税务会计与纳税筹划复习题Word文档下载推荐.docx
《税务会计与纳税筹划复习题Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务会计与纳税筹划复习题Word文档下载推荐.docx（17页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
C.预收货款方式销售的，为收款当天
D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天
7.根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。
A.企业将自产的货物用于捐赠
B.企业将自产的货物用于职工福利
C.企业将自产的货物用于本企业基建工程
D.企业将自产的货物用于利润分配
8.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（）。
A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除
B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除
D.为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
9.某汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2007年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元；
销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。
增值税税率17%，消费税税率3%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。
计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（）万元。
A.199B.539C.374D.314
10.某公司2008年度实现会计利润总额25.36万元。
其中“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：
向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；
经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。
该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。
A.21.86 B.26.36C.30.36 D.33.36
11.某企业2008年全年取得收入总额为3000万元；
销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；
营业外支出中列支40万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助25万元。
该企业全年应缴纳企业所得税（）万元
A.41.25B.47.5C.46.25D.43.5
12.某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为（）万元。
A.18B.24C.30D.40
13.某企业2008年实现利润800万元，残疾人工资30万元，无其他纳税调整事项，该企业2008年应缴纳企业所得税（）万元。
A.200B.186.25C.193.75D.192.5
14.下列关于应纳税所得额的表述，正确的是（）。
A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
C.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
D.应纳税所得额=收入总额-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
15.纳税人销售货物适用13％低税率为（）
A.销售粮食B.销售不动产C.转让无形资产D.销售残疾人专用轮椅
16.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是（）。
A.国债利息收入
C.300万元的技术转让所得
D.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益
17.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。
18.从事货物生产或者提供增值税应税劳务的纳税人一般纳税人年销售额的标准为（）以上
A.50万元
B.80万元
C.100万元
D.180万元
二、多项选择题
1.下列内容中，应在“应交税费――应交增值税”科目贷方登记的有（ ）。
A.进项税额 B.销项税额 C.出口退税 D.减免税款
2..某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中进行抵扣
A.从农户直接购买其自产农产品，根据农产品收购发票上的收购价格计算的进项税额
B.从废旧物资经营单位购进废旧物资取得发票计算的进项税额
C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额
D.进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书上所列的进项税额
3．根据现行增值税法的规定,下列表述正确的有（）.
A．纳税人销售货物（非酒类）而出租出借的包装物押金,单独记账核算的应计入销售额纳税
B．纳税人采取以旧换新方式销售货物（非金银首饰）,应按新货物的同期销售价格确定销售额纳税
C．以物易物双方均应做购销处理,以各自发出的货物确定销售额并计算销项税额,以各自收到的货物确定进项税额
D．纳税人采用现金折扣方式销售货物,一律按原销售额计算纳税
4.企业发生下述事项属于增值税征收范围的有（）
A.随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B.销售本企业的货物并同时由本企业车队送货收取运费
C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
5.下列事项允许抵扣固定资产进项税额的包括（）
A.购进用于生产应税产品和同时用于非应税事项的设备
B.接受赠送生产应税产品的设备及运费
C.外购用于个人消费的应缴消费税的摩托车
D.外购用于非增值税应税项目的设备。
6．按照企业所得税法及实施条例的规定，企业所得税的税率包括（ABCD）。
A．25%B．20%C．15%D．10%
7．征收增值税同时又征收消费税的货物，其组成计税价格计算公式为（/BD）
A．组成计税价格=成本+利润
B．组成计税价格=成本+利润+消费税
C．组成计税价格=成本+利润+增值税
D．组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）
8．根据企业所得税法及实施条例规定，下列属于企业所得税视同销售的有（/ABD）。
A．企业将自产的货物用于捐赠
B．企业将自产的货物用于职工福利
C．企业将自产的货物用于本企业基建工程
D．企业将自产的货物用于偿债
9．某日化厂5月份销售化妆品一批，不含税售价为50000元，随同产品销售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。
化妆品的消费税税率为30%。
则该企业有关增值税和消费税的会计处理，正确的是（/CD）。
A．借：
应收账款 68500
贷：
主营业务收入 50000
其他业务收入 10000
应交税费－应交增值税（销）8500
B．借：
营业税金及附加 15000
应交税费－应交消费税 15000
C．借：
主营业务收入 50000
其他业务收入 8547.01
应交税费－应交增值税（销）9952.99
D．借：
营业税金及附加 17564.10
应交税费－应交消费税 17564.10
10．某工业企业出租固定资产（机器设备、房屋建筑物等），5月份收到租金23400元。
则该企业有关业务的会计处理，正确的是（/AB）。
银行存款 23400
其他业务收入 23400
营业税金及附加 1170
应交税费－应交营业税 1170
银行存款 23400
其他业务收入 20000
应交税费－应交增值税（销）3400
营业税金及附加 1000
应交税费－应交营业税 1000
11.根据企业所得税法及实施条例规定，对企业的有关工资及三费的表述中，正确的是（）。
A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
B.企业计提的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
C.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
D.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
三、判断题
1.企业将购入的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以，赠送他人时可以不再并入销售额征税。
（）
2.自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税。
（）
3.根据企业所得税法及实施条例规定，企业将自产的产品用于本企业的基建工程，应作为视同销售行为应计算缴纳增值税,但不缴纳企业所得税。
4.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；
未分别核算销售额的，从高适用税率。
5．依据所得税法被认定为居民企业的外国企业其来源于中国境外的所得不需缴纳所得税。
（）
6．已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
7．单位和个人将不动产无偿赠与他人，因未取得收入，所以不征营业税。
（）。
8．消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。
9．纳税人每一纳税年度发生的广告费支出和业务宣传费支出，可以根据实际发生数扣除。
10．企业所得税中应纳税所得额的界定既包括经常性的经营所得也包括临时性和偶然性的所得（）
11．企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，不得从货物销售额中减除。
12．单位和个人将不动产无偿赠与他人，因未取得收入，所以不征收营业税。
13．依据所得税法被认定为居民企业的外资企业其来源于中国境外的所得不需缴纳所得税。
14．已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
15．纳税人委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。
16.根据企业所得税法及实施条例规定，企业计提的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
17.某工业企业2008年度实际发生的业务招待费50万元，当年实现的销售收入为4000万元，则该企业当年在企业所得税前扣除的招待费为20万元。
18.某服装厂2008年度产品销售收入500万元，其他业务收入100万元，营业外收入60万元。
该年度支付广告费80万元，业务宣传费为50万元。
则该企业准予在税前扣除的费用90万元。
四、简答题
1、简述增值税的视同销售的范围。
2、比较兼营与视同销售并举例说明。
3、比较增值税与所得税的视同销售范围的异同。
4、不作为计算增值税销售额的价外收费有哪些？
五、计算分析题
（一）某企业为增值税一般纳税人，某年末利润表事项如下：
账户名称
借方本年发生额
贷方本年发生额
主营业务收入
8000万
主营业务成本
3800万
其他业务收入
150万
其他业务成本
80万
营业税金及附加
539万
销售费用
1376万
管理费用
708万
财务费用
31万
资产减值损失
100万
公允价值变动损益
106万
投资收益
600万
营业外收入
200万
营业外支出
250万
合计
6884万
9056万
除上述资料外，本年和应纳税所得额计算有关的部分业务还包括：
1．本年度用于新产品的研发支出总额为2000万元，其中研究支出800万（料：
20万，人工费400万，其他380万），开发支出1200万（假设耗用的资产全部为银行存款）中符合资本化条件的800万。
2．本年度购入环保设备一台，设备的购入成本为200万元，按规定可获得设备价值10%的抵减。
3．本年的固定资产折旧总额为150万元，按税法标准的本年可税前扣除的折旧费为166万。
4．上年发生并在税前扣除的坏账100万元本年对方又偿还。
5．本年财产清查有一项账外固定资产，净值为20万。
6．管理费用中包括为管理人员购入的商业保险360000元。
7．投资收益中包含权益法核算的被投资企业本年净利本单位应占份额20万元
根据上述事项列出所得税关于各项收入、扣除与会计不同的事项并在计算该企业本年利润的基础上计算纳税调增金额、纳税调减金额和应纳税所得额。
调整事项
纳税调增金额
纳税调减金额
会计利润=
应纳税所得额=
应交所得税=
（二）
1.甲公司自2007年初开始对销售部门的一项设备提取折旧，该设备的原价为110万元，预计净残值为3万元，折旧期为5年，采用直线法提取折旧。
2008年末该设备的可收回价值为61万元。
2009年无减值迹象。
2010年末该设备的可收回价值为14万元。
税务部门审核净残值过低，核定为10万，直线法。
计算各年末应调整的应纳税所得额。
（三）某啤酒厂系增值税一般纳税企业，“其他应付款——存入保证金”账户反映的啤酒箱押金情况如下：
2005年9月收取100元，2005年12月收取300元，2006年10月销售啤酒不含税销售额为10000元，同时另收啤酒箱押金500元，记入“其他应付款——存入保证金”账户。
以前收取押金均未退还，亦未作任何账务处理。
计算该啤酒厂2006年10月份的销项税额。
（四）.2009年1月份，某洗衣机厂厂生产出最新型号的洗衣机，每台不含税单价为2500元，每台单位成本为1200元。
当月发生如下经济业务：
1.1月3日，，购进生产洗衣机用原材料一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，并在当月未通过认证，材料已验收入库；
2.1月5日，向希望小学赠送洗衣机10台；
3.1月11日，采取以旧换新方式从消费者个人手中收购旧型号洗衣机，销售新型号洗衣机200台，每台旧型号洗衣机折价为400元；
4.1月13，日向各大商场销售洗衣机1000台，对这些大商场在当月２０天内付清1000台洗衣机购货款均给予了５％的销售折扣；
5.1月18日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用3000元，其中取得运输单位开具的货票上注明的运费2000元，建设基金500元，装卸费300元，保险费100元，保管费100元；
6.1月23日，购进两台洗衣机检测设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。
本月应交税费-应交增值税（进项税额）”期初余额为3000元，计算本期的应交增值税。
资料：
假定某企业为居民企业，所得税税率为25%，2009年末有关利润表情况如下：
单位：
万元
本年借方发生额
本年贷方发生额
7500
3300
120
2010
1440
180
210
150
7200
7710
除上述资料外，本年和应纳税所得额计算有关的业务还包括：
1.本年共计发生广告费1350万元；
2.本年共计发生业务招待费45万元；
3.本年通过公益性社会团体向希望工程捐款90万元；
4.本年支付税收滞纳金18万元；
5.本年实发工资总额450万元，拨缴职工工会经费9万元，支出职工福利费69万元，支出职工教育经费18万元；
6.2008年企业应纳税所得额为-122.55万元。
要求：
计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。
（写出计算过程，包括会计利润、纳税调整项目和应纳税所得额）
调整项目
广告费
225
业务招待费
18
捐赠支出
28.8
税收滞纳金
职工福利费
6
职工教育经费
6.75
以前年度亏损
112.55
302.55
会计利润=7500+210-3300-120-2010-1440-180-150=510（万元）
应纳税所得额=510+225+18+28.8+18+6+6.75-112.55=700（万元）
2009年应交所得税=700*0.25=17.5（万元）
五、综合业务题
（一）某企业2009年发生以下业务：
1、销售甲商品售价金额100000元，销项税额17000元，包装物100个出租，共计租金9360元，一次性收取包装物押金5850元。
对方逾期1年没有退还包装物，视为逾期，押金没收。
2、自产电视机作为职工福利发给销售部职工10台，成本3000元/台，不含税售价为4500元/台。
3、销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80000元，增值税额为13600元，已经确认销售收入。
对方在验收过程中发现商品质量严重不合格，发起退货本方同意。
销货款项尚未收到，开具红字专用发票。
4、本月外购原材料并入库，取得防伪税控增值税专用发票（当月认证）上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为100吨，销货方代垫运费2200元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费200元，原材料因运输中发生正常损失1吨。
上述款项均已付清。
5、本月外购电力买价50万元，增值税进项税额8.5万，款项已委托银行付清并已取得增值税专用发票。
结转职工食堂及浴池负担的外购电力5万，增值税8500元。
6、修理本单位车间的机床,取得增值税专用发票一张（当月认证通过）,注明修理费20000元,税额3400元,款项已用银行存款支付。
7、从国内采购机器设备一台给生产部门使用，专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，购进固定资产所支付的运输费用0.5万元，安装材料成本5000元（不含税），其他费用合计5000元，取得合法发票，所有款项均用银行存款支付。
8、销售小汽车一辆，原账面价值15万，已提折旧6万，以8万元的价格售出，开具普通发票。
9、从废品回收站收购废钢铁一批，发票金额为50000元，当月验收入库，约定3个月后付款。
10、以自产产品向投资人分配利润，产品的成本为60万元，销售价格为100万元（不含税）。
11、某日化厂某月销售化妆品一批，不含税售价为10000元，随同产品销售但单独计价的包装物100个，普通发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。
要求:
1、根据下列资料,编制每笔经济业务的会计分录；
资料:
A企业为增值税一般纳税人,生产各种日用家电产品,其存货采用实际价格核算,流转税纳税期限为一个月,已使用防伪税控系统。
2009年4月30日,“应交税费——应交增值税”账户借方余额10932.96元（留抵进项税额）。
2009年5月企业发生的主要经济业务如下:
1.5月8日,购进甲种材料一批,金额100000元,税额17000元,取得增值税专用发票5张（当月认证通过）,已验收入库,货款未支付。
2.5月13日,售出产品一批,该企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元,税金3400元；
3.5月15日,从中国境内某国有机械制造厂购入工业设备一套,开具给该企业增值税专用发票1张,注明价款400000元,税额68000元,款项已付,供货方免费安装、调试完毕,已于5月25日交付使用。
4.5月18日,修理本单位车间的机床,取得增值税专用发票一张（当月认证通过）,注明修理费2500元,税额425元,款项已用银行存款支付。
5.5月19日,收到某公司退货一批,该批货物系上月售出,货物已验收入库,根据对方提供的税务部门开出的“开具红字增值税专用发票通知单”,开具红字增值税专用发票1份,全部款项35100元已用转账支票退回。
6.5.20日以其自产的新型彩电给职工发放福利，其实际成本为100万元，无同类市场销售价格，彩电的成本利润率为10%。
7.5月21日,销售本企业06年1月月购入的设备一台,原值80000元,累计折旧56000元,售价60000元。
清理完毕。
8.5月21日,经企业自查,发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程,企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。
另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定,相应税金850元已于上月抵扣。
9.5月26日,销售库存商品一批,开具增值税专用发票15份,累计注明不含税价款800000元,开具普通发票8份,累计注明金额70200元,货款全部收讫。
10.5月28日,购进乙材料一批,取得增值税专用发票3张（当月未认证）,累计注明价款50000元,税额8500元,未验收入库,货款已由银行支付。
根据下列资料,编制每笔经济业务的会计分录。
升级会员 