工程地造价审计方案设计Word文档格式.docx
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1、维修工程概（预）算审计；
2、维修工程结算审计；
3、工程造价咨询。
要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；
对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。
本次审计、咨询服务内容细分为：
建设项目管理审核，咨询：
1．检查建设项目基本建设程序执行情况；
2．核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案；
3．检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况；
4．了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性；
5．了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。
6．在实施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制’’的效果。
建设项目工程概、预算、结算审核与咨询：
1．检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；
根据需要，提供咨询服务；
2．审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；
3．根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况；
4．其他与工程造价相关的咨询服务。
根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点：
（一）基本建设程序合规性审计
基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容：
1．重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；
审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性；
2．检查项目开工手续是否齐全。
重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程，以及业主指定分包工程的招投标和按《招投标法》规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。
3．审计建设项目是否全面推行合同制；
审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；
审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；
施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；
审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
（二）已完工项目的结算审计
1．审核工程结算书是否真实准确，主要包括：
一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的
计算规则，数量是否准确；
一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算
换价是否正确；
一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；
一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；
一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整；
一一核查结算项目是否与图纸相符；
一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；
一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；
一一是否执行合同之规定；
一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。
2．会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。
四、审计、咨询服务工作程序
审计咨询服务工作程序，如下图所示：
（一）审前调查
首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。
初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。
审计、咨询服务工作程序：
审计、咨询机构
业主单位
服务计划阶段
按照合同约定，提出咨询服务的初步意见
根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容
提报委托单位
需要提供咨询服务
制定咨询服务计划
项目总负责人审核咨询服务计划
计划的沟通
确认是否需要提供咨询服务服务
根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容
提出修改意见
服务实施阶段
开展项目审计咨询管理工作
成立项目审计咨询服务团队
配合开展咨询工程
服务成果形成阶段
形成最终咨询成果文件
项目总复核人审阅咨询成果文件
形成阶段性审计和咨询成果文件
就咨询成果文件提出意见
实施与改进阶段
辅助实施
关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订
组织实施
（二）审计实施
审计实施步骤－审计实施阶段
审计助理人员
项目经理
分管副总经理
主任会计师、总工程师
明确审计任务
开展现场审计工程
编制工作底稿
发现问题
阶段性审计情况汇总
重大问题及特殊问题汇总
整理、汇总工作底稿
组织现场审计
进驻审计现场
重大问题及汇总
指导和监督
分配审计任务
现场审计情况汇总
审计计划阶段
复核并提出指导
意见
审核，修改后提报委托方
审核批准
批准
1、深入了解项目的具体情况：
包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。
2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使用情况。
3、审计基建资金使用的合规性。
在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建设资金使用中的问题。
（三）内部控制管理制度审查咨询
没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规
和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合
理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用
的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工
程和价值工程。
内控管理制度建设健全性
内控管理制度设计合法性、合理性审查
内控管理建设审计
业务管理流程有序性审查
内部组织架构设置合理性审查
协助建设单位完善项目制度建设
内控管理审查咨询
提供业务管理流程设计咨询服务
内控管理咨询服务
提供业务流程表单设计的咨询服务
提供制度与流程岗位职责设计咨询服务
制度与流程的辅助实施咨询服务
内部控制管理执行跟踪咨询
内控管理跟踪评审
内部控制管理执行评价
内部控制管理评审、咨询工作重点示意图
1、审查项目管理制度的健全性
建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管理工作有章可循。
通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度。
2、审查内部控制管理制度的合法性、合理性
重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；
并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷。
3、审查业务流程管理的有序性
建设单位应根据管理制度合理确定业务管理的流程，对业务管理的各环节的内控管理进行明确，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限及设置其上下衔接部门，切实保证管理制度的有序实施，有效避免今后因业务处理流程不清而造成的推诿、积压及拖延现象。
4、审查内部组织架构职责设置的合理性
应关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度；
建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要分离；
并明确各岗位的授权审批制度，避免管理风险。
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5、内部管理制度审查和咨询工作流程
根据基建项目的实际情况，对于内控审查工作流程如下图所示：
审计进驻现场
内控管理调查
收集、汇总内控管理制度
与建设方交换意见
内控管理制度审核
内控管理评价
内控管理调整、修改
内控管理建设建议
向建设方反馈意见
内控执行情况跟踪审查
项目内控管理建议书
内控管理审查、咨询工作流程图
（四）概算（预）审核、咨询
设计概（预）算情况审计，主要审查概（预）算编制情况，设计概（预）
算的构成是否合理，有无错、漏、碰、缺等现象，总概算投资是否考虑全面，以防止项目概（预）算不足造成资金规模有缺口，拖长建设工期等情况。
（五）工程结算审核
1．提供结算编制要求，规范结算报送
作为本项目的造价咨询单位，审计组将规范施工单位的送审结算书格式，要求按国家及北京市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算文件要求。
2．公正合理，严格工程结算审核
实施结算审核，编制工程结算审核报告。
3．竣工结算审核重点
工程结算审核主要对结算书编制合规性审核，并对照设计图纸、工程招标文件、投标文件与工程合同、预算及已批准的设计变更、洽商索赔等进行复核，检查是否有重复报项和甲供材料款少扣、漏扣等现象，确定结算内容的真实性。
为保证工程竣工最终通过政府审计，作为全过程造价咨询单位首先要为业主把好结算审核关。
根据我公司长期对政府项目的工程审计经验，确定本项目工程竣工结算审核重点如下：
（1）工程结算书与招标文件、合同文件符合性审核
①审核施工单位报送的结算书是否与合同约定的结算条款相符合；
②审核施工合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内。
③审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
（2）工程结算真实性、合法性审核
①审核预算书的编制依据是否合规，编制人是否有相应资质；
②检查结算书的工程量是否与实际数量相符。
审核工程量计算是否与施工设计图纸相符，工程量计算是否符合规定的计算规则。
③检查结算书的选套单价与投标报价是否相符。
主要审核定额或单价的套用是否合理：
④核查甲供设备、材料用量是否与实际数量一致；
⑤设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象。
⑥审核结算书的编制形式是否符合清单规范的要求。
（六）报告编制
根据对工程结算的审计结果，得出准确的审计结论。
重点审计工程造价的确定是否合理、客观，是否严格执行合同和相关规定，对于不合理得造价严格核减，就核减项与施工方明确并签认。
及时就施工方确认和不确认事项，向建设方提出意见及建议。
就审计结论向建设单位征求意见，出具项目审计报告。
审计实施步骤――审计报告阶段
审计助理
一级项目经理
质量控制委员会
整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况
整理工作底稿
审计底稿归档
出具审计报告
整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见
组织交换审计意见
汇总审计情况并就重大问题汇报
结束
汇总整体审计情况向委托单位汇报
复核重要审计问题
对重要问题进行指导
全面复核并提出审核意见
对重大审计问题进行指导
审计报告阶段采用三级复核的报告质量控制方法：
A、项目经理负责复核是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的；
审计发现的问题处理是否正确，并反映在审计结论中等现场复核内容。
B、分管副总经理负责审核审计中发现的重大问题，审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当；
检查一级复核人员是否按要求实施复核等二级复核内容。
C、质量控制委员会负责复核全面审计工作，审计底稿的编制是否合规、恰当；
审计问题的提出及处理是否正确；
检查一、二级复核人员是否按要求进行复核等三级复核内容。
D、主任会计师、总工程师对上述三级复核进行审批。
（七）配合与沟通
（1）审计、咨询人员将就审计思路、审计范围、审计时间安排、审计计划的制定与实施等问题在充分论证后与委托方进行沟通，保障审计在预定的范围内、预期的时间内完成；
审计配合与沟通
重大问题及时形成专项报告请示委托方
根据委托方要求定期汇报审计进度及结果
各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论
审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通
内部协调与沟通
定期汇报制度
重大事项汇报
被审计单位
审计组
委托方
（2）审计组根据项目进展情况，根据委托方要求定期向委托方汇报审计进度及结果；
重大问题及时形成专项报告请示委托方，并适时调整工作状况，满足现场审计需要；
（3）在出具最终审计报告之前审计人员汇总整体审计情况向委托方专题汇报，出具最终审计报告送达委托方。
五、审计、咨询方法
（一）总体审计思路
在审计过程中，对建设项目基本建设程序及各项制度的履行和管理控制情况的审核以符合性测试为主，采取查询、观察、检查、询证等方法；
对各项财务支出、工程造价核实、概、预（结）算执行情况审核以实质性测试为主，采用计算、核对、比较等方法进行。
主要包括：
1、对项目的合规性采用符合性测试的方法，从立项审批、设计、施工、工程变更、交工使用等阶段，分析其审批各环节的合法性、内容的合理性。
2、对工程的控制、管理，包括工程组织、设计，施工、监理、财务管理制度等各个环节，抽查其制度的制定，完善程度、执行结果及差误调查，评价其内部控制制度的健全性和有效性。
见下图。
3、对财务核算，主要采用实质性测试的方法，审阅其报表、账册、凭证合同、单据以及财务分析、总结等资料，考核其是否真实、完整地反映了工程项目资金的来龙去脉和实际使用效果。
4、对工程结算进行实质性审核
根据基建工程项目结算审核的目的及程序，工程结算审计主要结合收
集到与建设项目结算审计有关的各种资料，调查了解建设项目结算编制情况，对审计重点内容按专业分工，组织审计人员选择重点审查、对比审查、逐项复核等相适的结算审计方法展开全面审核，对建设项目结算的真实、合规性实施审计。
（二）具体审计方法
1、建设项目程序及制度的审计
序号
审计内容
审计方法
1
项目法人履行职责
符合性测试
2
项目立项
3
工程设计
4
工程招标投标
5
建安工程承发包
6
工程监理
2、建设项目资金来源情况的审计
基建拨款
实质性测试
项目资本
项目资本公积
国内借款（项目投资借款）
其他借款
待项目支出
7
未交款
8
其他应付款
9
应付票据
10
应付工资和福利费
11
应付款项
12
上级拨入资金
13
留成收入
3、建设项目资金占用情况的审计
交付使用自产
建筑安装工程投资
设备投资
待摊投资
其他投资
器材（存货）
应收票据
其他应收款
预付帐款
待核销项目支出
固定资产、累计折旧
4、工程结算审计
（1）现场踏勘。
审计人员在审核过程中，必要时，应通过委托人会同建设单位、施工单位，对以下项目进行现场查勘核实：
①分部或分项工程；
②实际施工用料偏离结算的工程项目；
③变更设计的工程项目；
④必须丈量的工程项目；
⑤交付使用的资产；
⑥预留的尾工工程；
⑦需要查勘的其他事项。
（2）审计取证。
审计人员在审核以下情况时，应当根据《工程造价咨询业务操作规程》的规定，获取适当的证据：
①变更工程设计；
②建设单位提供材料和设备；
③施工中使用的工程材料或设备的价格与规定不符
④变更不同资质的施工企业；
⑤改变工程项目的性质；
⑥提高或降低建设标准；
⑦计划外工程项目；
⑧其他应当获取证据的情况。
（3）审计内容签证。
审计人员审核基本建设工程结算以下情况时，应当按《工程造价咨询业务操作规程》的规定，向施工单位、监理、建设单位获取必要的签证：
①施工情况与图纸不符；
②实物工程量与图纸不符；
③施工用料发生变化；
④施工情况与施工合同不符。
（4）审计结果确认。
审计人员对该工程造价按专业分别从单位工程直接费、取费等方面依次经过全面审计汇总后，编制结算审计表：
单位工程直接费
单位工程费用审计表
专业工程审计汇总表
结算审核定案表
然后，就审计后的意见与委托方、建设单位和施工单位会审，根据会审情况形成审计结论。
经会审后，如果委托人、建设单位、施工单位对审计结论无异议，审计人员应提请其签章确认。
如果有异议，审计人员在进一步复核后出具强制性审计结论，随同审计日志、审计工作底稿和收集的证据及资料报送委托方，并提出追溯意见。
随同审计报告，一并报送项目管理建议书，就审计中发现的问题以及值得借鉴的管理经验做总结性报告和建议。
除按照贵单位委托要求进行审计外，我们承诺在审计过程中，秉承***一贯的“增值服务”理念，将审计发现值得推广的经验或存在的问题等进行总结、提炼，对建设项目内部控制与管理做出客观评价，为贵单位出具有针对性的项目管理建议书。
六、审计质量控制
对基建项目审计、咨询的质量控制包括审计人员的选定、项目审计的稽核复查、审计报告质量控制。
（一）审计人员
1、配备相应的专业审计人员和咨询服务人员，根据基建项目的实际情况配置审核负责人、稽核人员或技术负责人。
2、审计、咨询服务人员具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平，对不同行业、不同项目的审计根据专业特点组织相应的专业审计人员参加。
3、审计、咨询服务人员当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证审计结果的准确性和公正性。
4、对保密项目的审计，审计人员遵守国家有关保密规定。
审计实行回避制度，审计人员与被审计项目单位有直接关系或有可能影响审核公正性的进行回避。
5、根据项目的实际情况，该基建项目的审计实行项目经理负责制，由富有大型项目审计组织经验的工程审计人员担任基建审计项目经理，直接向总经理负责。
审计机构由工程审计和财务审计、咨询服务三个组组成，各审计组由不同专业的注册造价工程师及注册会计师组成，分别担任审计项目主审和助审，审计组组长由经验丰富的骨干人员担任，负责协调各专业进度。
在审计工作中我们根据不同项目的审计情况，将会抽调相适应的审计人员充实加强该审计项目的审计力量，在人员计划上保证圆满完成委托方的审计任务。
（二）项目审计的复查稽核
1、项目负责人及时掌握审计制度，主审随时了解审计期间出现的重要会计和审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。
请示程序：
项目经理一一部门经理一一分管领导一一总审计师一一监管委。
主审解决执业人员之间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。
2、审计小组人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；
项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；
部门经理进行重点复核；
总审计师进行原则性复核。
（三）审计报告质量控制
1、审计报告全面、客观地反映项目审核情况和结果，对审核中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重点说明。
2、审计报告经过三级复核后，交审核机构负责人最后审定签发。
3、审计报告
升级会员 