财经法规与会计职业道德教案Word格式.docx
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《会计法》、《注册会计师法》。
1.《会计法》
(1)制定:
《会计法》于1985年通过,现行的会计法是1999年10月31日第二次修订后的。
(2)地位:
《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律,是制定其他会计法规的依据,也是指导会计工作的最高准则。
2.《注册会计师法》:
该法是我国中介行业的第一部法律。
【例】下列各项中,属于会计法律的是( )。
A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》
【答案】A
(二)会计行政法规
会计行政法规,是指由国务院制定并发布,或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
包括内容:
《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
【例】在我国会计法律体系中,《企业财务会计报告条例》属于( )。
A.会计法律 B.会计行政法规
C.会计部门规章 D.会计规范性文件
【答案】B
【例题·
多选题】下列各项中,属于会计行政法规的有( )。
A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法
C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例
【答案】AD
【解析】会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
(三)国家统一的会计制度
国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计部门规章和会计规范性文件。
【提示】答题时要注意题目问的是属于国家统一的会计制度还是规章或者规范性文件。
【例题·
多选题】下列各项中,属于国家统一的会计制度的有( )。
A.企业财务会计报告条例 B.会计档案管理办法
C.会计从业资格管理办法 D.会计法
【答案】BC
1.会计部门规章是根据《立法法》规定的程序,由财政部制定的以财政部部长签署命令(部长令)形式予以公布的有关会计工作的制度办法。
《财政部门实施会计监督办法》(10号令),《会计师事务所审批和监督暂行办法》(24号令)、《注册会计师注册办法》(25号令)、《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》(40号令)、《会计从业资格管理办法》(73号令)、《代理记账管理办法》(补充)(27号令)、《企业会计准则——基本准则》(33号令)
2.会计规范性文件是指国务院财政部门制定并(以文件形式)发布的有关会计工作的制度办法。
《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等。
【特别注意】《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则以及《企业会计准则——应用指南》。
【例题·
单选题】《会计从业资格管理办法》属于( )。
A.会计法律 B.会计行政法规
C.会计部门规章 D.会计规范性文件
【答案】C
多选题】下列各项中,属于会计规范性文件的有( )。
A.《企业会计准则》 B.《企业会计准则——基本准则》
C.《企业会计准则——第1号存货》 D.《企业会计准则——应用指南》
【答案】CD
会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。
会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理。
一、会计工作的行政管理
(一)原则:
统一领导,分级管理
1.统一领导:
国务院财政部门主管全国的会计工作;
2.分级管理:
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
【例】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则,国务院主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。
( ) 【答案】×
(二)具体会计行政管理职能
会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施;
会计市场管理 会计专业人才评价;
会计监督检查。
1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项最基本的职能。
【例题】铁道部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定,但须报国务院财政部门备案。
2.会计市场管理
包括:
准入管理、运行管理、退出管理
(1)准入管理,是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。
(2)运行管理,是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员,是否遵守各项法律法规,依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。
【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件,也属于会计市场运行管理的范畴。
⑶退出管理,是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚,情节严重的,吊销其执业资格,强制其退出会计市场。
3.会计专业人才评价
(1)目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制,包括初级、中级、高级会计人才评价机制,和会计行业领军人才的培养、评价等。
(2)财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
4.会计监督检查
(1)会计信息质量的检查——对自我监督的再监督;
(2)会计师事务所执业质量的检查——对社会监督的再监督;
(3)对会计行业自律组织的监督、指导。
单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员,是否遵守各项法律法规,依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查,称之为会计市场的()。
A.准入管理B.运行管理 C.退出管理D.培训管理
单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括()。
A.会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理
C.追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理
【答案】C
二、会计工作的自律管理
(一)中国注册会计师协会
注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。
(二)中国会计学会
学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性
多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有()。
A.组织协调全国会计科研力量 B.组织实施注册会计师全国统一考试 C.组织开展中高级会计人员培养 D.开展会计领域国际学术交流与合作
【答案】ACD
【解析】中国会计学会的业务范围是:
(1)组织协调全国会计科研力量,开展会计理论研究和学术交流,促进科研成果的推广和运用;
(2)总结我国会计工作和会计教育经验,研究和推动会计专业的教育改革;
(3)编辑出版会计刊物、专著、资料;
(4)发挥学会的智力优势,开展多层次、多形式的智力服务工作,包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等;
(5)开展会计领域国际学术交流与合作;
(6)发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用,接受政府和其他单位委托,组织开展有关工作;
(7)其他符合学会宗旨的业务活动
三、单位会计工作管理
(一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
1.谁是单位负责人?
单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
(1)单位法定代表人(针对法人企业):
公司制企业的董事长(执行董事或经理),国有企业的厂长(经理),国家机关最高行政长官;
(2)法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人(针对非法人企业):
代表合伙企业的合伙人,个人独资企业的投资人。
2.单位负责人负责什么?
(1)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
(案例分析)
(2)单位负责人负责单位内部的会计工作管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。
(3)单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。
授意——暗示;
指使——明示;
强令——强迫。
【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体,但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。
多选题】下列公司人员中,()应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.某有限责任公司的董事长 B.某个人独资企业的投资人
C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人
【答案】AB
(二)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定,会计人员取得相关资格或符合有关条件后,能否具体从事相关工作,由所在单位自行决定。
备注:
备注:
财经法规与会计职业道德教案
会计法律制度——会计核算与会计监督
掌握会计核算的依据和总体要求;
学会会计凭证的填写;
掌握会计档案的管理;
财务会计报告。
会计凭证的填写,会计档案的管理
一、会计核算的总体要求
(一)会计核算依据
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。
(判)
2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。
(签订合同或协议)
3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。
(单)
4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为
会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料,包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
(多)
1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定,要保证会计资料的真实性和完整性。
2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。
(1)伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。
——无中生有
(2)变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容,歪曲事实真相的行为。
——篡改事实
(3)提供虚假的财务会计报告,是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告(依据虚假)或直接篡改财务会计报告上的真实数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果,借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。
——以假乱真。
单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员,发生招待费800元。
事后,他将酒店开出的收据金额改为1800元,并作为报销凭证进行了报销。
朱某的行为属于下列违法行为中的( )。
A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证行为
C.做假账行为 D.违反招待费报销制度行为
【答案】B
多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿,并据此编制了财务会计报告。
对此,财政部门对该单位的违法行为应认定为( )。
A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为
C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为
(三)会计核算内容(了解)
1.款项及有价证券的收付——资产
2.财物的收发、增减和使用——资产
3.债权债务的发生和结算——资产|负债
4.资本、基金的增减——所有者权益
5.收入、支出、费用、成本的计算——收入、费用
6.财务成果的计算和处理——利润
7.其他
二、会计凭证
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据,填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。
会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
(一)原始凭证
原始凭证,是在经济业务事项发生时,由业务经办人员直接取得或者填制,用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。
它是会计核算的原始依据。
1.原始凭证的内容(了解)
2.原始凭证的填制和取得
(1)从外单位取得的原始凭证,必须盖有该填制单位的公章;
从个人取得原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。
(2)自制原始凭证必须由经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。
对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。
3.原始凭证的审核(注意多选题、判断题)
会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究有关当事人的责任;
对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
【例题】对记载不准确、不完整的原始凭证,会计人员应当( )。
A.拒绝接受,并报告领导,要求查明原因 B.应予以销毁,并报告领导,要求查明原因 C.予以退回,并要求经办人员按规定进行更正、补充
D.拒绝接受,且不能让经办人员进行更正、补充 【答案】C
4.原始凭证错误的更正(★★★)
(1)原始凭证记载的各项内容均不得涂改。
(2)原始凭证有错误的,应当由开具单位重开或者更正,更正处应当加盖开具单位印章。
(3)原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正,应当由开具单位重开。
(4)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对于填制有误的原始凭证,负有更正和重新开具的法律义务,不得拒绝。
单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中,不违背《会计法》的是( )。
A.外来原始凭证记载内容有错误的,由原出具凭证的单位重开
B.外来原始凭证金额错误的,由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章
C.外来原始凭证中,接受凭证单位名称错误的,接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章
D.外来原始凭证金额出现错误的,接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章 【答案】A
5.原始凭证的保管
(1)对于数量过多的原始凭证,可以单独装订保管。
各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证,应当另编目录,单独登记保管,并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。
(多选)
(2)原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。
向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
【链接】会计档案:
各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
(3)从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证。
如果确实无法取得证明的,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。
(4)企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。
单选题】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位的( )批准,可以复制。
A.会计机构负责人 B.总会计师 C.档案部门负责人
D.单位负责人 【答案】A
(二)记账凭证
记账凭证,是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录,并据以登记会计账簿的凭证。
1.记账凭证的内容
2.记账凭证的填制
记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。
⑴记账凭证应连续编号。
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编写。
⑵记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
(多)
⑶除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
(多) ⑷一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
多选题】记账凭证可以根据( )编制。
A.一张原始凭证 B.若干张原始凭证汇总
C.原始凭证汇总表 D.本年度财务计 【答案】AC
三、会计账簿
(一)会计账簿的设置
1.任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。
2.种类:
总账、明细账、日记账和其他辅助账簿(多)
(二)会计账簿的登记
1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。
2.按照记账规则登记会计账簿。
会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的,应当按照会计制度规定的办法更正,并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章,以明确责任。
3.实行会计电算化的单位,其会计账簿的登记、更正,也应当符合国家统一的会计制度的规定。
4.禁止账外设账。
(小金库)
(三)账目核对
账证核对——账簿记录与会计凭证;
账账核对——账簿记录与账簿记;
账实核对——账簿记录与实物款项;
账表核对——账簿记录与会计报表。
对账工作每年至少一次。
四、财务会计报告(★★★)
(一)财务会计报告的构成
1.概念:
财务会计报告,是指企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
2.构成(多选)
(二)财务会计报告的编制要求
1.依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。
2.财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求。
3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应当一致。
(三)财务会计报告对外提供
1.对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;
设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。
(各类题型)
2.单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体,必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。
(单)
3.财务会计报告“须”经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。
五、会计档案
(一)会计档案的种类(★单选、多选)
1.会计凭证类:
原始凭证、记账凭证、汇总凭证,其他会计凭证。
2.会计账簿类:
总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿,其他会计账簿。
3.财务报告类:
月度、季度、年度财务报告,包括会计报表、附表、附注及文字说明,其他财务报告。
4.其他类:
银行存款余额调节表,银行对账单,应当保存的会计核算专业资料,会计档案移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册。
【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。
(二)会计档案的指导、监督、检查部门
各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。
(三)会计档案管理的要求(★多选)
1.各单位每年形成的会计档案,应当由会计机构按照归档要求,负责整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册。
2.当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年,期满之后,应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管;
未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。
出纳人员不得兼管会计档案。
3.移交本单位档案机构保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装。
个别需要拆封重新整理的,档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理,以分清责任。
4.各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
【链接】原始凭证的保管:
原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人(会计主管人员)批准,可以复制。
5.采用电子计算机进行会计核算的单位,应当保存打印出的纸质会计档案。
(四)会计档案保管的期限
会计档案保管期限分为永久和定期两类。
定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。
保管期限从会计年度终了后第一天算起。
(五)会计档案的销毁(★★)
会计档案保管期满需要销毁的,可以按照规定程序予以销毁。
1.编制会计档案销毁清册
单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署意见。
2.专人负责监销
(1)销毁会计档案时,应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销;
(2)国家机关销毁会计档案时,还应当有同级财政、审计部门派人监销;
(3)各级财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派人监销。
【注意】销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况向本单位负责人报告。
3.不得销毁的会计档案(多)
(1)对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完毕时为止。
(2)正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案也不得销毁。
六、其他规定
(一)会计年度
我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
每个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度、月度。
我国的会计年度之所以采用公历制,主要是与我国的计划、财政年度保持一致,以便于国民经济计划管理和财政管理。
(二)记账本位币(人民币)——方便
会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
(三)会计处理方法
各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;
确有必要变更的,应当按照规定进行变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
(判)
(四)会计记录文字
1.会计记录应当使用中文。