初级会计实务重点题1897.docx
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初级会计实务重点题1897
2017年初级会计实务重点题
简答题
1、甲公司20×4年实际发行在外普通股的加权平均数和20×5年年初发行在外普通股股数均为50000万股，20×5年初发行了30000万份的认股权证，每一份认股权证可于20×6年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。
甲公司20×5年年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下：
20×5年12月31日单位：
万元
资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资产12008000短期借贷25001800
交易性金融资产90003000应付账款30001000
应收账款52004500应交税费990400
存货118009000应付利息900300
流动资产合计3800024500流动负债合计73903500
非流动资产：
菲流动负债
可供出售金融资产00长期借款24451070
持有至到期投资70005000应付债款100000
长期股权投资150009800预计负债200
固定资产5500040000递延所得税负债990330
无形资产56107000非流动负债合计136351400
递延所得税资产2640825负债合计210254900
股本权益
股本5000050000
资本公积1500015000
盈余公积1400012000
费流动资产合计852*******
股东权益合计10222582225
资产合计12325087125负债和股东权益总计12325087125
20×5年度单位：
万元
项目年度金额上年金额
一、营业收入90000
减：
营业成本63000
营业税金及附加4500
销售费用1000
管理费用2000
财务费用500
资产减值损失200
加：
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）1200
投资收益（损失以“-”号填列）770
其中：
对联营企业和合营企业投资0
二、营业利润（亏损以“-”号填列）20770
加：
营业外收入5280
减：
营业外支出100
其中：
非流动资产处置损失0
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）25950
减：
所得税费用5950
四、净利润（净亏损以“-”号填列）20000
五、每股收益
（一）基本每股收益0.4
（二）稀释每股收益0.4
20×6年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错：
（1）甲公司于20×5年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。
甲公司在投资时，实际支付的价款为1950万元，另支付相关交易费用50万元。
20×5年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元，其账面净资产为8000万元，增值的2000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为1100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。
20×5年度，乙公司分派20×4年度的利润3000万元，当年实现净利润5000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。
乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。
甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分派的现金股利确认为20×5年度的投资收益。
（2）20×5年12月发现一台管理用设备未入账。
该设备系20×2年12月购入，实际成本为4000万元，甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入。
该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。
（3）甲公司20×5年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份，即900万股，每股市场价格为6.8元，另支付6万元的相交交易费用。
甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产。
20×5年12月31日，该项股票的市场价格为每股8元。
甲公司在会计处理时，将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益（公允价值变动损益）。
（4）甲公司以前年度的存货未发生减值。
在20×5年年末存货成本为12000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算。
甲公司年末库存12000件，预计进一步加工所需费用总额3500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失。
经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。
（5）20×5年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失1000万元。
甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失。
甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。
按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。
（6）甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。
20×4年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股，无潜在普通股。
假定：
甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。
要求：
1.编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录；
多选题
2、下列非衍生金融资产不能划分为持有至到期投资的是（）。
A．在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
B．在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产
C．符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产
D．到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
单选题
3、甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元，由于乙企业财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务，乙公司普通股每股面值1元，市价2.2元，甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产，甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。
甲企业债务重组损失和取得金融资产的初始投资成本分别是（）万元。
A．95，485
B．60，200
C．10，440
D．145，525
多选题
4、下列经济业务或事项错误的处理方法有（）。
A．发出存货结转存货跌价准备的，应将已计提的存货跌价准备，转入“主营业务成本”、“生产成本”等科目的贷方
B．以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额
C．在不涉及补价的非货币性资产交换中，具有商业实质情况下并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量，确定换入资产入账价值时，应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素
D．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益
E．支付的现金股利，作为筹资活动产生的现金流量
多选题
5、
（一）甲公司为上市公司，20×9年～2×10年发生的交易或事项如下：
（1）20×9年1月1日甲公司以1035万元（含支付的相关费用5万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%。
甲公司在B公司董事会中派有1名成员，参与B公司的财务和生产经营决策。
20×9年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。
（2）20×9年6月5日，B公司出售商品M一批给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购入的商品作为存货管理。
至20×9年末，甲公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。
（3）20×9年6月30日，甲公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司，B公司将其作为管理用固定资产使用。
该固定资产的预计使用寿命为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
经核实，甲公司生产的该产品由于有替代产品上市，出售时已经减值120万元。
（4）20×9年B公司实现净利润200万元。
提取盈余公积20万元。
（5）20×9年7月1日，甲公司以一项公允价值为7000万元的土地使用权取得C公司60%的股权，取得该部分股权后能控制C公司的生产经营决策。
合并前甲公司与C公司不存在关联方关系。
（6）20×9年C公司实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元。
（7）2×10年B公司发生亏损4000万元，2×10年B公司增加资本公积100万元。
假定甲公司账上有应收B公司长期应收款60万元且无任何清收计划。
2×10年末甲公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售。
下列关于甲公司2×10年的会计处理中，不正确的有（）。
A．甲公司应以对B公司长期股权投资的账面价值为限确认投资损失
B．长期股权投资的账面价值减记至零后，可以冲减应收B公司的销售款
C．甲公司应确认投资损失的金额为1195.5万元
D．甲公司应确认投资损失的金额为1200万元
E．甲公司应确认投资损失的金额为1176.3万元
多选题
6、某公司各种长期资金筹集来源的构成及其比例如下表所示，根据表中数据回答下列问题：
资本结构金额/万元相关资料
长期借款50010年期，年利率7.5%，每年付息一次，筹资费用率1%
发行长期债券6005年期，票面利率8%，每年付息一次，发行费用率3%
普通股股本1500每股市价9元，筹资费用率5%，预计每股股利0.7元，股利年增长率为4%
留存收益400资本成本为10%
合计3000企业所得税税率为25%
本题中，该公司加权平均资本成本的计算涉及的项目有（）。
A．长期借款
B．长期债券
C．总资产
D．留有收益
多选题
7、衡量借款人短期偿债能力的指标有（）。
A．资产负债比率
B．现金比率
C．速动比率
D．流动比率
E．产权比率
单选题
8、关于可行性研究报告的编制说明不正确的是（）。
A．根据经济预测、市场预测确定的建设规模及产品方案
B．建厂条件和厂址选择方案
C．单项工程、辅助设施、配套工程
D．建设进度和工期
多选题
9、企业在采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，可能引起投资企业长期股权投资发生变动的有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位增资扩股
C．被投资单位接受现金资产捐赠
D．被投资单位以资本公积转增资本
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
简答题
11、大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
2009年发生了如下有关金融资产业务：
2009年3月1日，购入丁上市公司股票100万股，每股5元，总价款500万元；此外支付了相关税费1万元。
2009年5月10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6月3日收到现金股利50万元。
2009年6月30日，该股票收盘价为4.8元。
2009年9月30日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。
2009年12月31日，每股收盘价为6元。
[要求]
（1）假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对2009年该交易性金融资产进行账务处理（假设每半年末对股票按公允价值计量）。
（2）假设大海公司将上述股票作为可供出售金融资产，请对2009年该可供出售金融资产进行账务处理（假设每半年末对股票按公允价值计量）。
（3）指出年末资产负债表日该股票在作为交易性金融资产和可供出售金融资产情况下是否产生暂时性差异，并分别对所得税影响进行处理。
简答题
12、ABC公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。
该公司按净利润的l0%和5%计提法定盈余公积和公益金。
经财政部门批准，ABC公司从2005年1月1日起执行新企业会计制度，对部分会计政策作了如下变动：
（1）2003年1月1日对永华公司投资4500万元，持股比例30%，原按成本法核算，改按权益法核算。
永华公司2003年和2004年的净利润分别为1000万元、2000万元（假设永华公司除了净利润外，无其他所有者权益变动的事项，2003年1月]日投资时，永华公司的净资产总额为15000万元）。
ABC公司的股权投资差额按10年摊销，永华公司的所得税税率为15%（假设2003年和2004年永华公司均未向股东分派利润）。
按税法规定，长期股权投资收益按被投资企业宣告分配的利润计算交纳所得税。
（2）ABC公司自2005年起开始计提长期股权投资减值准备。
2003年末和2004年末，ABC公司对永华公司的投资估计可收回金额分别为5000万元和6000万元。
2004年末ABC公司对永乐公司投资的账面余额为2000万元，预计2004年末该项投资可收回金额为1500万元。
按税法规定，长期投资减值损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。
[要求]
（1） 填列会计政策变更产生的累积影响数计算表。
（2）分别编制2005年与上述各项会计政策变更有关的会计分录。
单位：
万元
年度权益法成本法税前差异所得税影响税后差异
2003
2004
小计
年度权益法成本法税前差异所得税影响税后差异
2003
2004
小计
单选题
13、2008年1月1日，甲企业的资产、负债和所有者权益要素满足如下等式关系：
资产800000元=负债30000000元+所有者权益500000元。
1月份发生如下经济业务：
①用银行存款支付工资100000元；
②将公司盈余公积金80000元转作资本金；
③接受投资者投入设备一台，价值50000元。
那么，1月末，甲企业的资产、负债和所有者权益要素之间的关系可以表示为（）。
A．资产800000元=负债300000元+所有者权益500000元
B．资产700000元=负债200000元+所有者权益500000元
C．资产750000元=负债200000元+所有者权益550000元
D．资产750000元=负债250000元+所有者权益500000元
多选题
14、根据我国有关法律的规定，下列属于工程建设强制性标准的是（）。
A．工程建设通用的有关安全、卫生和环境保护的标准
B．工程建设通用的术语、符号、代号、建筑模数和制图方法标准
C．施工企业人事档案管理标准
D．工程建设中重要的通用的信息技术标准
E．工程建设重要的行业专用的实验、检验和平定方法等标准
单选题
15、Whilereviewingtheestimatesfromthefunctionalmanagersassignedtoyourprojectyoudiscoverthatonecostestimateisclearlyhigherthanthosesubmittedforpreviousprojects.Youshould（）.
A．rejecttheestimateandremovethefunctionalmanagerfromtheproject
B．requestthesupportingdetailsfortheestimatetoensureithasbeenproperlyprepared
C．accepttheestimateandplantousetheadditionalfundingasareserve
D．questioneachfunctionalmanagerforinformationaboutthisestimate
单选题
16、下列有关金融资产期末计价的表述中，不符合企业会计准则规定的是（）。
A．作为可供出售金融资产核算的债券已计提的减值准备转回时，应当计入当期损益
B．交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额，应当确认为减值损失
C．持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应当确认为减值损失
D．当期购入的可供出售权益工具账面价值低于其公允价值的差额，应当确认为资本公积
多选题
17、下列各项中，属于辅助生产成本分配方法的有（）。
A．直接分配法
B．约当产量法
C．交互分配法
D．定额比例法
简答题
18、甲公司生产A、B两种产品，采用品种法计算产品成本。
2010年1月甲公司基本生产车间相关资料如下：
（1）1月1日，公司无在产品。
1月份又陆续投产A产品500件，投产B产品800件。
当月加工A、B两种产品共领用乙材料6930公斤，实际成本为623700元。
A产品和B产品的乙材料消耗定额分别为6公斤和5公斤。
（2）1月份共归集制造费用960000元，按机器工时比例法分配，当月加工A、B两种产品分别耗用机器工时12000小时和20000小时。
（3）采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。
当月为加工A产品和B产品，分别发生直接人工成本288000元和396000元。
当月投产的A产品月内全部完工；当月完工B产品360件，月末未完工B产品的定额成本为510000元。
（4）向乙公司赊销当月生产的B产品20件。
已知B公司已面临严重的财务困难，该笔销售货款的回收具有不确定性。
甲公司向乙公司发出商品并开具增值税发票，发票注明：
不含税售价60000元，增值税10200元。
（5）向丙公司销售当月生产的A产品400件，货款已收存银行，符合收入确认条件。
[要求]
（1）计算材料成本分配率并编制甲公司2010年1月生产产品领用材料的会计分录。
（2）计算制造费用分配率并编制甲公司2010年1月分配制造费用的会计分录。
（3）分别计算甲公司2010年1月A、B两种产品完工产品成本，编制当月完工产品验收入库的会计分录。
（4）编制当月向乙公司开具增值税发票及向乙公司、丙公司发出商品的会计分录。
多选题
19、根据税法规定，下列符合所得税相关法规的有（）。
A．对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
B．企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
C．对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
D．企业拨缴的工会经费，不超过实发工资总额2%的部分，准予扣除
E．企业当期发生的费用化的研究开发费用可以加计扣除50%
多选题
20、X企业行政管理部门张某外出预借差旅费1000元，以库存现金付讫，则（）。
A．借记“其他应收款―备用金（张某）”1000元
B．借记“应收账款―备用金（张某）”1000元
C．贷记“银行存款”1000元
D．贷记“库存现金”1000元
-----------------------------------------
1-答案：
编制资产负债表和利润表如下：
暂无解析
2-答案：
A,B,C
[解析]企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：
（1）在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
（2）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（3）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。
3-答案：
C
[解析]甲公司债务重组损失=585-85-2.2×200-50=10（万元）；甲公司初始投资成本=2.2×200=440（万元）。
4-答案：
B,D
[解析]B选项，以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号――或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。
而债权人不应确认或有应收金额。
将来应付金额与将来应收金额相等。
D选项，非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，支付的直接相关费用，计入合并成本。
5-答案：
A,B,C,D
[解析]选项B，应收B公司的销售款不属于具有投资性质的长期应收款；选项C、D、E，2×10年B公司调整后的净亏损=4000-（300-200）/10-（100-50）/10-（800-1000+120）/10=3993（万元）。
在确认亏损前，甲公司对B公司长期股权投资的账面余额=1035+51.3+100×30%=1116.3（万元）。
6-答案：
A,B,D
[解析]本题中，该企业加权平均资本成本不涉及总资产科目，只涉及负债及所有者权益科目。
7-答案：
B,C,D
[解析]衡量借款人短期偿债能力的指标主要有流动比率、速动比率和现金比率等；衡量借款人长期偿债能力的指标主要有资产负债比率和产权比率等，所以B、C、D选项符合题意，A、E选项不符合题意。
8-答案：
C
C应为主要单项工程、公用辅助设施、配套工程。
此外还有：
（1）资源原材料燃料动力、供水通讯、运输条件；
（2）技术工艺、主要设备选型和相应的技术经济指标；（3）城市规划、防震等要求和采取的相应措施方案；（4）企业组织、劳动定员和管理制度；（5）投资估算和资金筹措；（6）经济效益和社会效益。
9-答案：
A,B
[解析]权益法核算的长期股权投资，能引起其账面余额发生变动的事项有：
被投资单位实现利润或发生亏损，被投资单位资本公积增加或减少。
被投资单位分配现金股利。
选项C和D都不会引起被投资单位所有者权益发生变动，所以不会引起长期股权投资发生变动。
10-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
11-答案：
（1）假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对该交易性金融资产进行账务处理
暂无解析
12-答案：
（1） 计算会计政策变更产生的累积影响数：
暂无解析
13-答案：
C
[解析]①用银行存款支付工资100000元，使等式两边资产和负债各减少100000元。
②将公司盈余公积金80000元转作资本金，会计等式右边有增有减，增减金额相等，等式左边则不受影响，资产和权益总额仍保持平衡。
③接受投资者投入设备50000元，使等式左边固定资产增加50000元，等式右边所有者权益增加50000元，即等式两边各增加50000元，故资产750000元（800000-100000+50000）=负债200000元（300000-100000）+所有者权益550000元（500000+50000）。
14-答案：
A,B,D,E
本题考核的知识点为“工程建设标准的分类”，详见教材P100。
15-答案：
B
[解析]当评审职能经理分配给你的项目的估算时,你发现有一个成本估算明显高于以前的项目提交的成本估算。
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