涉税服务实务题库 30.docx
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涉税服务实务题库30
一、单项选择题
1.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（ ）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税
B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税
C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税
D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
2.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（ ）。
A.将自产的货物用于职工福利
B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程
C.将外购的货物用于对外投资
D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构
3.下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（ ）。
A.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入
B.购买企业债券取得的利息收入
C.居民企业从境外分回的股息红利收入
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益
4.下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除
B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除
C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除
D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除
5.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（ ）。
A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得
B.小型微利企业取得的所得
C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入
D.境内高新技术企业取得的收入
6.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。
A.土地增值税
B.资源税
C.车船税
D.增值税
7.下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额”的说法中，不正确的是（ ）。
A.企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费
B.属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得在所得税前扣除
C.企业按规定实际发放的工资、薪金总额包括支付的五险一金的金额
D.福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算
8.某居民企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（ ）标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
A.3%
B.5%
C.10%
D.15%
9.甲企业为我国的居民企业，2016年度权益性投资额为700万元。
当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%，2016年8月底该办公楼完工并投入使用。
当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2016年准予在税前直接扣除的财务费用为（ ）万元。
A.77
B.85.16
C.86.17
D.109.17
10.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（ ）。
A.企业之间支付的违约金
B.企业之间支付的租金
C.企业之间支付的特许权使用费
D.企业之间支付的管理费
11.2016年8～12月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他筹办费25万元，2017年该企业正式投入生产经营。
已知该企业选择在2017年一次性扣除筹办费支出。
假设不考虑其他因素，则该企业2017年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（ ）万元。
A.25
B.44
C.50
D.46
12.假设A有限责任公司2016年1月1日成立，注册资本200万元，注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截止2016年底尚未到位。
2016年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7%，贷款期限1年。
则A公司2016年度不得扣除的利息费用为（ ）万元。
A.3.27
B.3.25
C.2.25
D.2.75
13.根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（ ）。
A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除
B.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除
C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税
D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除
14.企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（ ）。
A.收入类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.特殊事项调整项目
15.境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。
甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。
丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。
则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（ ）万元。
A.7.5
B.22.5
C.31.88
D.5
16.2016年8月甲企业将乙企业合并，合并时乙企业净资产的公允价值为8000万元，尚未弥补的亏损800万元，甲企业用本企业1000万股的股票和1000万元的现金支付给乙企业作为合并对价，已知甲企业股票计税基础为5元/股，公允价值为7元/股，2016年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%，则上述合并业务中可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额为（ ）万元。
A.800
B.760
C.650
D.480
17.企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（ ）。
A.中药材的种植
B.海水养殖
C.花卉的种植
D.茶的种植
18.某小型微利企业2010年～2016年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、28万元，则该企业2016年应纳企业所得税（ ）万元。
A.0
B.2
C.1.6
D.1.8
19.境内某居民企业2016年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。
假设不考虑其他因素，该居民企业2016年应纳企业所得税（ ）万元。
A.362.5
B.365.5
C.366.5
D.378.5
20.某创业投资企业属于小型微利企业，2014年5月采用股权投资方式投资于境内未上市的中小高新技术企业，双方约定的投资额为20万元，投资期限为5年，2016年该小型微利企业核算的会计利润为30万元，其中取得国债利息收入1.5万元，假设不考虑其他纳税调整事项，则该小型微利企业2016年应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.2.9
B.1.45
C.1.05
D.2.1
21.下列属于在企业所得税年度纳税申报表附表1《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》中“免税收入”一栏填报的是（ ）。
A.地方政府债券利息收入
B.取得的中国铁路建设债券利息收入
C.中药材的种植
D.符合条件的环境保护、节能节水项目
22.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（ ）。
A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目
B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目
C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目
D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目
23.某居民企业2016年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。
该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。
则该企业2016年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.25
B.26.25
C.30
D.31.25
24.甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。
该企业2016年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（ ）万元。
A.75
B.45
C.35
D.30
25.境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。
2016年度该企业境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2016年实际应在我国缴纳企业所得税（ ）万元。
A.95.5
B.97.5
C.112.5
D.90
26.税务师代理纳税人进行企业所得税纳税申报时，应于年度终了后（ ）内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。
A.1个月
B.3个月
C.5个月
D.6个月
27.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（ ）。
A.有形资产所有权转让金额小于2亿元
B.金融资产转让金额超过4000万元
C.无形资产所有权转让金额超过1亿元
D.其他关联交易金额合计超过2000万元
28.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（ ）。
A.独生子女补贴
B.差旅费津贴
C.托儿补助费
D.午餐补助
29.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。
根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列处理正确的是（ ）。
A.不需要缴纳个人所得税
B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税
C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税
30.李某是一名自由作家，2016年8月将自己的一篇小说出版，取得收入80000元，当即从中拿出20000元通过公益性社会团体捐赠给贫困地区；当月另为出版社审稿，取得审稿收入6000元，则李某当月上述收入共应纳个人所得税（ ）元。
A.6500
B.6272
C.7232
D.7054
31.中国公民王某是境内甲公司的员工，2017年1月被派遣到某外商投资企业担任高级管理人员，甲公司每月支付王某工资5000元，外商投资企业每月支付王某工资9000元，甲公司和外商投资企业分别按规定代扣代缴了王某的个人所得税，则王某每月应补缴或应退个人所得税（ ）元。
A.630
B.445
C.545
D.1620
32.某企业为了企业更好的发展而进行减员增效，2016年8月与在本企业任职15年的李某解除劳动合同，支付李某一次性补偿120000元，已知当地上年职工年平均工资为20000元，则李某取得上述补偿收入应纳个人所得税（ ）元。
A.500
B.540
C.680
D.1080
33.中国居民王某，每月领取工资4000元，2016年12月31日取得不含税全年一次性奖金36000元，全年一次性奖金的税款由任职企业代为负担。
任职企业代王某负担的个人所得税为（ ）元。
A.195
B.3883.33
C.3495
D.2728.33
34.个人取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税的是（ ）。
A.任职、受雇于报刊的记者在本单位的报刊上发表作品取得的所得
B.出版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得
C.个人将自己写的小说的手稿复印件拍卖取得的所得
D.某作家的小说被拍成电影，从电影制作单位取得的剧本使用费
35.中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2016年12月份取得董事费收入8万元，当即拿出2万元通过国家机关捐赠给受灾地区。
王某12月份取得该项所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A.18600
B.17200
C.11200
D.11440
36.我国作家王某2016年出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬30000元；8月份授权某晚报连载该小说，历时3个月，每月从报社收取稿酬3000元；12月份某电视剧制作中心计划将该小说拍成电视剧，向王某支付剧本使用费20000元。
王某取得上述收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A.5600
B.8848
C.9724
D.9808
37.2016年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月不含税租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2016年出租住房共应缴纳个人所得税（ ）元。
（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）
A.2780
B.3358
C.3465
D.3556
38.我国居民王某为自由职业人员，2016年8月因参与商场举办的抽奖活动，取得中奖所得10000元，当即通过国家机关对农村义务教育捐赠2000元；当月因给某剧组当临时演员取得报酬6000元，将其中的1500元通过社会团体捐赠给贫困地区，则王某上述行为应缴纳个人所得税（ ）元。
A.2568
B.2272
C.4500
D.2075
39.某个体工商户2016年取得营业收入300000元；成本、费用及相关税金支出280000元，其中包括个体工商户业主李某按每月4000元领取的当年工资48000元，广告费和业务宣传费50000元，被工商管理部门处以的罚款10000元。
假设不考虑其他纳税调整项目，该个体工商户2016年应缴纳个人所得税（ ）元。
A.2250
B.3250
C.4450
D.15150
40.2016年3月美国的外籍专家约翰被派遣到境内甲公司担任技术顾问，两国已签订税收协定，约翰每月取得美国公司支付的工资折合人民币为8000元，境内甲公司支付的工资为4000元，2016年约翰在境内实际居住时间为200天，2016年11月在境内工作时间为10天，则2016年11月约翰应在我国缴纳个人所得税（ ）元。
A.275
B.285
C.286
D.295
41.在外商投资企业工作的中方人员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，支付单位在代扣代缴个人所得税时，下列做法正确的是（ ）。
A.派遣单位和雇佣单位都可以减除规定费用
B.派遣单位和雇佣单位都不能减除规定费用
C.只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用
D.只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用
42.李某是甲上市公司的员工，2014年8月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权6000股（不可公开交易），合同约定李某从2014年8月至2015年8月在甲公司连续任职2年就可以以每股2元的价格购买该公司股票6000股；2016年8月李某行权，行权时该股票的市场价为8元/股，则李某2016年8月行权时应纳个人所得税（ ）元。
A.2340
B.2440
C.2500
D.2680
43.根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（ ）。
A.企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D.个人达到国家规定的退休年龄之后按年或按季领取的年金，不需要分摊计入各月，应一次性按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
44.中国公民王某为自由职业者，2016年4月赴国外进行技术交流，当月在甲国取得演讲收入折合人民币12000元，在乙国取得专利使用权转让收入折合人民币60000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1800元和l0000元。
2016年4月王某取得的境外所得共应在我国补缴个人所得税（ ）元。
A.0
B.120
C.1920
D.2280
45.在对个人所得税纳税审核时，下列各项中，不属于工资、薪金所得的审核要点的是（ ）。
A.审核代扣代缴义务人代扣的税款是否及时申报缴纳
B.审核设计师为非任职的单位提供设计劳务取得的所得在计算个人所得税时是否扣除费用扣除标准
C.审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资、薪金所得是否按规定合并计算纳税
D.对纳税人或扣缴义务人代扣代缴税款情况检查时还应检查有无扩大减除费用标准或分次多扣费用的情况
二、多项选择题
1.根据企业所得税相关规定，下列关于企业收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
B.接受捐赠收入，按照捐赠合同上约定的捐赠资产移送的日期确认收入的实现
C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入的实现
E.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入的实现
2.根据企业所得税法的规定，下列关于不同销售商品方式下收入金额确定的表述中，正确的有（ ）。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价金额确定销售商品收入金额
D.采用售后回购方式销售商品且符合收入确认条件的，按照商品的售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理
E.已经确认销售收入的售出商品发生销货退回的，应在发生当期冲减当期销售商品收入
3.下列项目应在企业所得税年度纳税申报表附表一
（1）《收入明细表》中第13行“视同销售收入”栏填报的有（ ）。
A.将自产的货物用于对外投资
B.销售货物的同时出租包装物
C.将外购的货物用于广告样品
D.债务重组收益
E.将自产的货物用于本企业在建工程
4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。
A.支付给其他企业的租金
B.向投资者支付的股息
C.被工商机关处以的罚款
D.企业发生的诉讼费用
E.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用
5.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的有（ ）。
A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除
B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除
C.经过认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除
D.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除
E.对企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
6.下列关于企业所得税税前扣除项目及其标准的表述中，正确的有（ ）。
A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除
B.企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除
C.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除
E.财产保险企业发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额在税前扣除
7.下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。
A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除
B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除
C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除
D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
E.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除
8.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有（ ）。
A.未投入使用的仓库
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
E.以经营租赁方式租出的固定资产
9.企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有（ ）。
A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售固定资产的损失
B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C.企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失
D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失
E.制造企业因管理不善导致的原材料丢失的损失
10.下列关于企业资产损失在企业所得税税前扣除的说法中，正确的有（ ）。
A.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年
B.企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
D.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报
E.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除
11.下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法中，符合企业所得税相关规定的有（ ）。
A.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
B.企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债权转股权业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C.企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基
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