审计练习题汇总.docx
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审计练习题汇总
第一章至第四章
【例题1•单选题】注册会计师审计产生的直接原因是（）。
A、所有权和经营权的分离
B合伙企业制度的产生
C股份制企业制度的形成
D资本市场的发展
【答案】A
【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权
分离是注册会计师审计产生的直接原因。
【例题2•单选题】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。
下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（）。
A、英式注册会计师审计主要目的是查错防弊
B美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况
C1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的
D现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报
【答案】D
【解析】现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅是认定层次是否
存在错报的取证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。
审计的目的依然是合法性和公允性。
【例题3•多选题】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（）。
A、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
B审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计
C、审计按内容的不同可分为财务报表审
计、经营审计和合规性审计
D审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计
【答案】ACD
【解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类；选项A、C、D都是审计的恰当分类。
【例题4•多选题】注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段（）。
A、以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B、以被审计单位是否遵守了特定的法律、法规、程序或规则为特征的合规性审计
C、以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计
D以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
【答案】ACD
【解析】选项B是注册会计师审计按目的和内容
进行的分类，不是审计方法的发展阶段问题。
【例题5•判断题】风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。
（）
【答案】X
【解析】风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是控制风险的领域。
【例题6•判断题】由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。
（）
【答案】X
【解析】了解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须要做的程序，但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。
【例题7•多选题】注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工
作成果，这是因为（）。
（2000年）
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
【答案】BCD
【解析】内部审计指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。
内部审计与注册会计师审计在工作内容具有一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，不存在内部审计是注册会计师审计的基础作用，故选项A不正确。
【例题8•判断题】取得全科成绩合格证，加入中国注册会计师协会即是执业注册会计师（）。
【答案】x
【解析】成为执业注册会计师，除了全科成绩合格证书外还要满足从事审计业务工作两年以上以及其他相关条件；取得全科成绩合格证书可以注册成为非执业会员。
【例题9•判断题】注册成为一名执业注册会计师要向中国注册会计师协会申请并经财政部门审批。
（）
【答案】x
【解析】注册成为一名执业注册会计师只需向所在省级注协注册，由省级注协审批，报财政部备案。
【例题10•多选题】如果要注册成为一名执业注册会计师，在遇到下列情形时将不予注册（）。
A.失去了完全民事行为能力
B.受到刑事处罚
C.在经济管理工作中受到通报批评或警告
D.自行停止执业满1年（P17）
【答案】ABD
【解析】选项A和E是明显不能注册的情形；选项C中，只有在经济管理工作中犯有严重错误而受到行政处罚、撤职以上不予注册；选项D中自行执业满1年以上不予注册，满2年当然属于不予注册情形。
【例题11•多选题】根据《公司法》和《证券法》，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有（）。
A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时
B.一人有限责任公司编制的财务报告
C.上市公司年报
D.IPO公司连续3年的年报
【答案】BCD
【解析】在选项A中，不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查。
必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，不是必须由会计师事务所进行审计；选项B、CD都是必须由会计师事务所进行审计。
【例题12•单选题】下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是
（）。
A.代编财务信息
B.税务服务
C.管理咨询
D.财务信息执行商定程序
【答案】D
【解析】对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告；选项A、B、C中注册会计师运用的不是审计性质的程序。
【例题13•单选题】下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是
（）。
A、代编财务信息
B、税务服务
C、管理咨询
D、财务信息执行商定程序
【答案】D
【解析】对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告；选项A、B、C中注册会计师运用的不是审计性质的程序。
【例题14•单选题】以下关于申请设立合伙会计师事务所的条件中不恰当的是
（）。
A、合伙人必须有书面合伙协议
B有固定的办公场所
C要有5名以上的合伙人
D设立的合伙会计师事务所要有名称
【答案】C
【解析】合伙设立会计师事务所对合伙人只要求2名以上的要求。
【例题15•判断题】不论是设立合伙会计师事务所还是设立有限责任会计师事务所都要有会计师事务所的名称、固定办公场所、书面合伙协议或者公司章程以及2名以上的股东或合伙人。
（）
【答案】X
【解析】合伙所要求有2名以上合伙人，而有限责任会计师事务所要求有5名以上的股东。
【例题16•单选题】下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是（）0
A.取得注册会计师证书后在中国境内会计师事务所执行年报审计业务满5年
B.取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作
C.持有注册会计证书
D.成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因为执业受到任何行政处罚
【答案】B
【解析】选项B中，特别要求在会计师事务所从事法定审计业务满5年，虽然在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作但不是为客户提供法定审计业务，不满足成为合伙人或股东的条件。
【例题17•判断题】我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任。
（）
【答案】X
【解析】我国普通合伙设立的会计师事务所的债务由合伙人以各自的财产承担无限连带责任；不管是否有过失，合伙人都要对会计师事务所的债务承担连带责任。
【例题18•判断题】有限责任合伙制会计师事务所最明显的特征是所有的合伙人只需承担有限责任。
（）
【答案】X
【解析】在有限责任合伙制会计师事务所中，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为；但有过失的合伙人要承担无限责任。
19作业：
以下是某会计师事务所开展的业务，请指出哪些是鉴证业务？
哪些是非鉴证业务？
1、CPA寸企业的会计报表是否符合会计准则发表审计意见。
2、对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表审计意见。
3、对会计报表的附注进行审计，并发表审计意见。
4、对证券投资风险进行评估。
5、税务代理和税务筹划。
6、就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业意见。
7、对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告。
8、在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并出具审计报告。
【例题20•单选题】以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎
B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求
C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计
D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
【答案】D
【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。
【例题21•多选题】注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任（）。
A.重大过失B.欺诈
C.行政责任D.违约
【答案】ABD
【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任的种类。
【例题22•单选题】注册会计师是否应承担法律责任的关键在于（）。
A.注册会计师是否查出财务报表所有重大错报
B.注册会计师是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规
C.注册会计师是否按照执业准则的要求执业
D.注册会计师是否有过失或欺诈行为
【答案】D
【解析】判断注册会计师是否有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业；判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。
【例题23•多选题】注册会计师有可能承担的行政责任包括（）。
A、暂停执业
B、没收违法所得并罚款
C、吊销注册会计师证书
D警告
【答案】ACD
【解析】选项B是对会计师事务所的行政处罚措施，不是针对注册会计师而言。
【例题24•多选题】会计师事务所在违反下列规定和原则（），出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告将会被认定为不实报告。
A、法律法规
B、执业准则和规则
C、内部控制规范
D诚信公允原则
【答案】ABD
【解析】《司法解释》第二条明确规定选项
A、B、D均为不可违反的规定或原则，选项C的内部控制规范不是专门对注册会计师的遵循规范。
【例题25•多选题】注册会计师在审计业务活动中，如果存在下列情形（）之一,将会以出具不实报告给利害关系人造成损失为由追究连带责任。
A、与被审计单位恶意串通
B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
C、明知被审计单位的财务会计处理直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告
D被审计单位示意作不实报告，而不予拒
绝
【答案】ABCD
【解析】《司法解释》明确了六种典型的可能被追究连带责任的情形，以上四个选项均属于将被追究连带责任的情形。
【例题26•判断题】会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所和分支机构应分别承担各自的赔偿责任。
（）
【答案】x
【解析】会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。
【例题27•简答题】
D注册会计师负责对上市公司丁公司20X8年度财务报表进行审计。
20X8年,丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。
D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20X8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。
在丁公司20X8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。
随后,丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。
为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。
D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。
要求：
（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。
（2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。
（2008年）
【答案】
（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由：
D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。
（司法要件）
2）D注册会计师提出的免责理由不正确。
《司法解释》第二条规定：
“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。
”
（3）下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：
已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
【例题28•单选题】注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。
A、代编财务信息不需要任何程度的保证B财务信息执行商定程序仅需要有限保证C内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证
D验资要合理保证
【答案】B
【解析】选项A是相关服务，不需要任何程度的保证；对于选项C的内部控制审核业务，如果对某一期间内部控制进行鉴证是有限保证，对截止某一时间点的内部控制进行鉴证是合理保证；选项D验资的业务是审计业务，要提供合理保证；选项B
是相关服务，不需要任何程度的保证。
【例题29•单选题】注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
AX公司2008年财务报表
BX公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
CX公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量
DX公司2008年利润表
【答案】B
【解析】X公司2008年财务报表是“鉴证对象信息”，X公司2008年财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。
【例题30•多选题】在注册会计师的鉴证
业务中，下列属于“预期使用者”的有
（）。
A.股东及潜在投资者
B.债权人
C.管理层
D.证券交易机构
【答案】ABCD
【解析】选项AB、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。
【例题31•多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（）。
A、对X公司2008年财务报表进行审计
B、对X公司的IT系统进行鉴证
C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核
D对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证
E.对内部控制制度有效性的测试（增加）
【答案】BDE
【解析】选项AC是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项BD是注册会计师执行的直接报告业务。
【例题32•简答题】A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告（管理层的认定）进行鉴证（再认定）。
甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。
（2007年）
要求：
（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷表格中相应位置打“V”。
第一问：
答案
分类序
号
业务类型
请在相应位置
打2
（1）
基于责任方认定的业务
V
直接报告业务:
（2）
历史财务信息鉴证业务
其他鉴证业务
V
（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。
答案：
责任方为甲公司管理层。
甲公司管理层对由其编制的乙公司IT
系统运行有效性的评价报告负责；
乙公司管理层对其IT系统运行的有效性负责；
（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。
请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。
答案：
A注册会计师应当从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五个方面评价标准的适当性。
（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？
答案：
在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。
在承接业务后，如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，A注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。
【例题33•单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20X8年度财务报表进行审阅。
在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（2008年）在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。
A、有限保证的鉴证业务
B、直接报告业务
C、其他鉴证业务
D合理保证的鉴证业务
【答案】A
【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。
【例题34•单选题】在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。
（2008年）
A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责
C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营
成果及现金流量负责
D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责
【答案】B
【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20X8年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表（鉴证对象信息）负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）负责，因此选项B正确。
【例题35•单选题】注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（）。
A、财务报表审计
B、代编财务信息
C、财务报表审阅
D、对财务信息执行的商定程序
【答案】A
【解析】选项A是合理保证业务，选项C是有限保证的业务，选项BD是相关业务，不需要任何保证。
（例题36、多选题）以下各项表述正确的有（）。
A、对于也承接的鉴证业务注册会计师不应将其变更为非鉴证业务，但可以降低该业务的保证程度。
B、在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德规范要求来变更业务类型的。
C、如果业务范围存在限制，注册会计师不应当同意变更业务。
D业务环境变化导致业务变更，是业务变更的合理理由。
（答案）CD
【例题37•单选题】下列有关鉴证业务三方关系人的陈述中恰当的是（）。
A.鉴证业务的责任方是对鉴证对象负责的组织和人员
B.鉴证业务的责任方和预期使用者两者就是同一方
C.鉴证业务的责任方也是预期使用者之一
D.注册会计师是承接业务的会计师事务所
【答案】C
【解析】选项A不恰当。
注册会计师在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员，但在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。
选项B不恰当。
在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层提供的信息进行监督。
选项C恰当。
由于鉴证结论有利于提高鉴证对象信息的可信性，有可能对责任方有用，因此，在这种情况下，责任方也会成为预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。
例如，在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层，此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一,但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。
选项D不恰当。
注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
例题38.多选题
注册会计师在执行业务中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当作出进一步调查，下列处理正确的有（）。
A、直接向第三方询证。
B利用专家的工作
C询问管理层
D解除业务约定
答案：
AB
【例题39•简答题】注册会计师执行财务报表审计业务时，审计证据收集程序有哪些？
【答案】
（1）了解被审计单位及其环境包括了解内部控制；
（2）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；
（3）根据评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步程序；
（4）实施控制测试和实质性程序；
（5）评价审计证据的充分性和适当性。
例题40.单选题
会计师事务所应当要求（）对业务执行
实施指导、监督与复核。
A、项目负责人
B、责任会计师
C、项目组
D部门经理
答案：
A
41作业：
问答题
项目质量控制复核与项目内部复核的区别有哪些？
（1）复核的主体不同。
项目组复核是项目组内部进行的复核，包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。
后者的独立性和客观性通常高于前者；
（2）复核的对象不同。
对每项业务都应当实施项目组内部复核，而会计师事务所只对特定业务实施项目质量控制复核；
（3）复核的要求不同。
对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛，会计师事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论。
第五章至第六章
【例题1•简答题】中国注册会计师协会会员包括哪些？
【答案】
（1）中国注册会计师协会会员分为注册会计师和非执业会员；
（2）注册会计师又分为注册会计师个人会员和会计师事务所的团体会员；
（3）非执业会员是个人会员。
【例题2•多选题】中国注册会计师协会会员包括（）。
A.会计师事务所团体会员
B.执业注册会计师个人会员
C.注册会计师协会团体会员
D.非执业会员
【答案】ABD
【解析】选项C是中国注册会计师协会会员的组织机构；选项A、B、D是中注协的会员。
（选A就不能选B）
【例题3•多选题】注册会计师职业道德明确包含以
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