经济师中级财政税收专业知识与实务试题及答案.docx
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经济师中级财政税收专业知识与实务试题及答案
一、单项选择题（共60题，每题1分，每题的备选项中，只有一个最符题意的）
1.关于公共产品的说法，正确的是（）。
A.公共产品的效用具有可分割性
B.公共产品与私人产品的区别在于消费该产品的特征不同
C.公共产品与私人产品的区别在于产品的所有制性质不同
D.公共产品是市场经济条件下特有的产物
[答案]B
[解析]公共产品与私人产品的区别主要是消费该产品的不同特征，并不是指产品的所有制性质。
[试题点评]本题考查公共产品的特征。
参见教材的8页。
2.在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（）。
A.收大于支，迅速增加外汇储备
B.支大于收；动用外汇储备实现平衡
C.经常项目和资本项目的收支合计大体平衡
D.经常项目保持平衡，资本项目收大于支
[答案]C
[解析]国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。
[试题点评]本题考查国际收支平衡的内容。
参见教材的16页
3.财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在（）。
A.财政预算的调节
B.累进税制的调节
C.财政补贴的调节
D.社会保障制度的调节
[答案]B
[解析]财政“内在稳定器”在收入方面，主要是实行累进所得税制。
[试题点评]本题考查财政“内在稳定器”的内容。
参见教材的16页
4.当财政购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是（）。
A.社会总供给减少
D.社会总需求减少
C.促进经济繁荣
D.造成经济萎缩
[答案]C
[解析]政府购买性支出增加，刺激社会总需求的增加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。
[试题点评]本题考查购买性支出对经济的影响，参见教材的22页。
5.世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是（）。
A.绝对量增长，相对量也增长
B.绝对量下降，相对量也下降
C.绝对量增长，相对量下降
D.绝对量下降，相对量增长
[答案]A
[解析]财政支出无论从绝对量还是从相对量来看，世界各国都呈现出上升的趋势。
[试题点评]本题考查财政支出的增长趋势，参见教材26页。
6.根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策是（）。
A.免费政策
B.低价政策
C.平价政策
D.高价政策
[答案]C
[解析]根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策平价政策。
[试题点评]本题考查公共劳务收费法的理论，参见教材的34页。
7.政府财政投资的主要投资方向是（）。
A.效益好的企业
B.公有制企业
C.社会基础设施
D.需要扶植的民营企业
[答案]C
[解析]政府财政投资的主要投资方向是社会基础设施
[试题点评]本题考查政府财政投资的主要投资方向。
参见教材的42页。
8.根据我国现行制度，企业缴纳养老保险费的比例是（）。
A.一般不得低于企业职工工资总额的20％
B.一般不得高于企业职工工资总额的20％
C.一般不得低于企业职工工资总额的30％
D.一般不得高于企业职工工资总额的30％
[答案]B
[解析]企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%。
[试题点评]本题考查企业缴纳养老保险费的比例。
在教材的52页。
9.我国进行的养老保险制度改革试点中，关于企业向个人账户缴费的规定是（）。
A.企业按工资总额3％向职工个人账户缴费
B.企业按工资总额5％向职工个人账户缴费
C.企业按工资总额8％向职工个人账户缴费
D.企业不再向职工个人账户缴费
[答案]D
[解析]改革试点中企业不再向职工个人账户缴费。
[试题点评]本题考查企业缴纳养老保险费的比例。
参见教材的55页。
10.我国现行的社会保险运行模式是（）。
A.全部为社会统筹
B.社会统筹，企业分管
C.全部为个人账户
D.社会统筹与个人账结合
[答案]D
[解析]我国现行的社会保险运行模式是社会统筹与个人账结合。
[试题点评]本题考查我国现行的社会保险运行模式。
参见教材的55页。
11.财政用于文教科学卫生方面的支出属于（）。
A.补偿性支出
B.购买性支出
C.转移性支出
D.积累性支出
[答案]B
[解析]文教科学卫生方面的支出属于购买性支出。
[试题点评]本题考查购买性支出的内容，参见教材的37页。
12.从我国的情况看，大型农业基础设施建设主要应由（
）投资。
A.政府财政
B.商业银行
C.投资机构
D.农业经济合作组织
[答案]A
[解析]大型农业基础设施建设主要应由政府财政投资
[试题点评]本题考查政府财政投资的内容，参见教材的47页。
13.下列原则中，属于现代税收原则中经济原则的是（）。
A.弹性原则
B.节约原则
C.效率原则
D.平等原则
[答案]C
[解析]现代税收原则中经济原则包括：
配置原则和效率原则。
[试题点评]本题考查现代税收原则的经济原则的内容。
参见教材的71页。
14.《中华人民共和国增值税暂行条例》是由（）制定的。
A.全国人民代表大会
B.财政部
C.国务院
D.国家税务总局
[答案]C
[解析]《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规，是由国务院制定发布的。
[试题点评]本题考查税法的渊源。
参见教材的74页。
15.下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（）。
A.项目扣除
B.减征税额
C.减半征收
D.适用低税率
[答案]A
[解析]税基式减免方式包括：
起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。
[试题点评]本题考查减税免税方式的税基式减免方式。
参见教材的77页。
16.纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为（）。
A.前转
B.后转
C.消转
D.税收资本化
[答案]B
[解析]后转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式。
[试题点评]本题考查后转的概念。
参见教材的81页。
17.产生国际重复征税的根本原因在于各国（）。
A.政体的不同
B.主体税种的不同
C.关税税率的不同
D.税收管辖权的交叉
[答案]D
[解析]产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。
[试题点评]本题考查国际重复征税的根本原因。
参见教材的83页。
18.关于增值税征收范围的说法，正确的是（）。
A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
D.银行销售金银的，不征收增值税
[答案]A
[解析]集邮商品的生产、调拨和销售征收增值税，银行销售金银的业务，征收增值税。
经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的要征收增值税。
[试题点评]本题考查增值税征收范围，参见教材92页。
19.一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，规定的处理方法是（）。
A.属欠税行为，补缴税款
B.进项税额转出，不收取滞纳金
C.属偷税行为，按偷税处罚
D.进项税额转出，以后年度补缴
[答案]C
[解析]此处属于偷税行为。
进项税应转出而未转出，为偷税行为。
[试题点评]本题考查偷税行为。
20.下列情形中，纳税人所支付的增值税不得抵扣进项税额的是（）。
A.购进燃料所支付的增值税
B.生产过程中的废品所耗材料支付的增值税
C.保管不善造成毁损材料支付的增值税
D.购进生产用水所支付的增值税
[答案]C
[解析]非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣。
[试题点评]本题考查不得抵扣进项税额的情形。
参见教材的95页。
21.下列纳税人自产自用应税消费品行为中，不缴纳消费税的是（）。
A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
[答案]D
[解析]纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税品，于移送使用时纳税。
[试题点评]本题考查自产自用应税消费品行为。
参见教材106页。
22.某化妆品厂销售一批化妆品，取得含税收入5850元，已知化妆品消费税税率为30％，则该笔收入应纳消费税为（）元。
A.2507.14
B.l755
C.1500
D.850
[答案]C
[解析]5850/（1+17%）*30%=1500元。
此处的含税收入是含增值税的收入，要换为不含税收入来计算。
[试题点评]本题考查消费税的计算，参见教材的105页。
23.下列商品中，属于消费税征收范围的是（）。
A.高尔夫球具
B.竹制筷子
C.护肤护发品
D.电动自行车
[答案]A
[解析]高尔夫球具属于消费税征收范围，其他的不属于。
[试题点评]本题考查消费税征收范围。
参见教材102页表5-1
24.关于营业税计税依据的说法，正确的是（）。
A.企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税
B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税
C.自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税
D.单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款
[答案]C
[解析]企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，也要征收营业税。
个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。
单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款。
[试题点评]本题考查营业税计税依据。
参见教材111页。
25.某企业（非高新技术企业）2008年应纳税所得额为50万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，不考虑其他因素，则企业2008年适用的企业所得税税率为（）。
A.18％
B.20％
C.25％
D.27％
[答案]C
[解析]此企业应纳税所得额为50万元，超过30万，不属于小型微利企业，所以为法定税率25%。
[试题点评]本题考查小型微利企业的符合条件，参见教材的124页。
26.建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过（）而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
A.5：
1
B.3：
1
C.2：
1
D.1：
1
[答案]C
[解析]除金融企业，其他企业关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过2：
1而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
[试题点评]本题考查企业所得税防范资本弱化的规定。
参见教材133页。
27.中国公民张先生取得财产租赁所得10000元，则张先生应缴纳个人所得税（）元。
A.1200
B.1600
C.1840
D.2000
[答案]
[解析]10000*（1-20%）*20%=1600元
[试题点评]本题考查个人所得税财产租赁所得的计算。
参照教材137页。
28.关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是（）。
A.个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税
B.储蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税
C.个人取得的国债利息所得，免征个人所得税
D.个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税
[答案]B
[解析]储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税
[试题点评]本题考查个人所得税的利息所得。
参照教材136页。
29.经财政部批准可以免征房产税的情况是（）。
A.正在使用的危险房屋
B.因维修停用3个月的房屋
C.在农村设立的仓库
D.妇幼保健机构自用的房屋
[答案]D
[解析]A危险房屋在停止适用后，免征房产税。
B因维修停用半年以上的房屋，可以免征房产税。
C农村的房屋不是房产税的征收范围。
[试题点评]本题考查房产税的免税内容。
参照教材143页。
30.某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。
其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。
已知当地人民政府规定的契税税率为3％，该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税（）万元。
A.O
B.9
C.18
D.33
[答案]B
[解析]300*3%=9万元。
房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
[试题点评]本题考查契税的征收。
参见教材144页。
31.关于印花税的说法，错误的是（）。
A.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人
B.应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税
C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业
D.建立营业账簿，以立账簿人为纳税人
[答案]B
[解析]适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。
[试题点评]本题考查印花税的规定。
参照教材153页。
32.外国企业和外商投资企业不是（）的纳税义务人。
A.房产税
B.车船税
C.城市维护建设税
D.城镇土地使用税
[答案]C
[解析]目前，对外国企业和外商投资企业缴纳的“三税”不征收城建税。
[试题点评]本题考查城市维护建设税的征收范围，参见教材156页。
33.纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处以（）的罚款。
A.2000元以下
B.2000元以上，l0000元以下
C.1000元以上，5000元以下
D.5000元以上，l2000元以下
[答案]B
[解析]纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处2000以上10000元以下的罚款。
[试题点评]本题考查税务登记的法律责任。
参见教材的164页。
34.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起（
）日内，办理注销税务登记。
A.5
B.10
C.15
D.30
[答案]C
[解析]纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起15日内，办理注销税务登记。
[试题点评]本题考查税务登记的注销。
参照教材163页。
35.负责管理全国统一发票监制章的机关是（）。
A.国家税务总局
B.财政部
C.中国人民银行印钞造币总公司
D.国务院
[答案]A
[解析]全国统一的发票监制章，由国家税务总局负责管理。
[试题点评]本题考查发票管理的规定。
参见教材166页。
36.一般纳税人发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。
A.销售给消费者化妆品
B.将其生产的建筑材料销售给使用单位用于基建工程
C.销售劳保专用鞋帽
D.将其生产的汽车直接销售给个人
[答案]B
[解析]AD向消费者销售应税项目，C销售免税项目不得开具增值税专用发票。
[试题点评]本题考查增值税专用发票的开具规定。
参照教材168页。
37.纳税人设置账簿的时间应是（）。
A.自领取税务登记证件之日起10日内
B.自领取营业执照之日起15日内
C.自领取脱务登记证件之日起一个月内
D.自领取营业执照之日起一个月内
[答案]B
[解析]纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。
[试题点评]本题考查纳税人设置账簿的时间，参照教材165页。
38.某家俱生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为l000元，该月收取包装物使用费20000元。
另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000元。
则本月该企业应缴纳的增值税为（
）元。
A.42717.95
B.37400
C.36905.98
D.34000
[答案]C
[解析][200*1000+20000/（1+17%）]*17%=36905.98。
包装物押金此处没有逾期所以不用计算。
[试题点评]本题考查增值税包装物的计算。
参见教材192页。
39.某企业（增值税一般纳税人）委托A单位加工一批产品，发出原材料23400元（含税价），支付含税加工费用和代垫辅料费5850元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10％，则其组成计税价格为（）元。
A.32500
B.29250
C.27777.78
D.25000
[答案]C
[解析]组成计税价格为：
（23400+5850）/（1+17%）/（1-10%）=27777.78元。
[试题点评]本题考查组成计税价格的计算。
参见教材196页。
40.从事化妆品生产的纳税人发生视同销售行为，若无同类应税消费品的销售价格，则其组成计税价格的计算公式为（）。
A.组成计税价格=（成本+利润）÷（1一比例税率）
B.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1一比例税率）
C.组成计税价格=（成本+利润）÷（1+比例税率）
D.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1+比例税率）
[答案]B
[解析]实行复合计税办法计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1一比例税率）。
[试题点评]本题考查实行复合计税办法计算公式。
参见教材195页。
41.下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是（
）。
A.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B.由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
C.由酒厂提供原材料生产的应税消费品
D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
[答案]A
[解析]委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
[试题点评]本题考查受托加工业务业务的规定。
参照教材107页。
42.A企业（增值税一般纳税人）7月l9日购进材料一批，购买价格为100万元（不含增值税），同时支付运费l万元，货款已支付并取得增值税专用发票，注明税额为l7万元，则该批材料的入库成本为（
）万元。
A.118
C.117
[答案]
[解析]100+1*（1-7%）=100.93。
[试题点评]本题考查进项税的计算。
参见教材193页。
43.某企业原材料成本的核算采用计划成本法。
已知该企业6月的“原材料”账户余额80000元，“材料成本差异”账户贷方余额为1000元，则计入资产负债表上的原材料金额应为（
）元。
A.81000
B.80000
C.79000
D.1000
[答案]C
[解析]实际成本低于计划成本，则反应在“材料成本差异”账户贷方，所以是80000-1000=79000。
[试题点评]本题考查材料成本差异。
参见教材202页。
模拟试题二单选第41题。
练习中心第九章单选19题。
44.假设某年国债发行额为3000亿元，当年国债还本付息额为2000亿元，财政收
入额为36000亿元，财政支出额为39000亿元，则当年的财政偿债率为（
）。
[答案]C
[解析]财政偿债率=2000/36000*100%=5.56%
[试题点评]本题考查财政偿债率的计算。
参照教材219页。
45.我国国债的发行机关是（
）。
A.中国人民银行
B.财政部
C.商业银行
D.邮政储蓄系统
[答案]B
[解析]我国国债的发行机关是财政部门。
[试题点评]本题考查我国国债的发行机关。
参照教材221页。
46.政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债的国债发行方法是（）。
A.公募法
B.承受法
C.出卖法
D.支付发行法
[答案]C
[解析]出卖法是政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债的国债发行方法。
[试题点评]本题考查国债的发行方法。
参照教材222页。
47.在国债的偿债资金来源中，在理论上成立，而实际生活中很难实现的是（）。
A.建立偿债基金
B.依靠财政盈余
C.通过财政列支
D.举借新债
[答案]B
[解析]依靠财政盈余是理论上成立，而实际生活中很难实现的。
[试题点评]本题考查偿债的资金来源。
参照教材225页。
48.零基预算的优点不包括（）。
A.预算收支安排不受以往年度收支的约束
B.可以充分发挥预算政策的调控功能
C.编制工作简便易行
D.可突出当年政府的经济社会政策重点
[答案]C
[解析]零基预算的优点是在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，预算编制有较大回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策的调控功能。
[试题点评]本题考查基预算的优点。
参见教材236页。
49.现代预算制度的原则不包括（）。
A.公开性
B.完整性
C.可靠性
D.周期性
[答案]D
[解析]现代预算制度的原则包括：
公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。
[试题点评]本题考查现代预算制度的原则。
参照教材240页。
50.通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标，这种采购方式称为（）。
A.公开招标采购
B.选择性招标采购
C.限制性招标采购
D.非竞争性招标采购
[答案]B
[解析]选择性招标采购是过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标。
[试题点评]本题考查政府采购的基本内容，参见教材247页。
51.国库集中收付制度中集中收付的对象主要是（）。
A.财政性收支
B.企业收支
C.个人收支
D.信贷收支
[答案]A
[解析]国库集中收付制度中集中收付的对象主要是财政性收支。
[试题点评]本题考查财政性收支。
参见教材248页。
52.主管部门集中所属单位收入必须经（）批准。
A.上级财政部门
B.同级财政部门
C.上级人民代表大会
D.同级人民代表大会
[答案]B
[解析]主管部门集中所属单位收入必须经同级财政部门批准
[试题点评]本题考查非税收入的内容。
参照教材252页。
53.涉及到中央与地方各级政府收支范围和管理权限划分的体制是（）。
A.行政事业财务管理体制
B.税收管理体制
C.预算管理体制
D.财政监督管理体制
[答案]C
[解析]预算管理体制所进行是中央与地方各级政府收支范围和管理权限划分的体制。
[试题点评]本题考查预算管理体制的内容。
参照教材262页。
54.解决预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的手段是（）。
A.配套补贴制度
B.无配套补贴制度
C.财政转移支付制度
D.封顶补贴制度
[答案]C
[解析]财政转移支付制度是解决预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的手段。
[试题点评]本题考查财政预算调节制度。
参照教材267页。
55.政府间转移支付不包括（）。
A.上级政府对下级政府的各项补助
B.下级政府向上级政府的上解收入
C.减少不发达地区税
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