中级会计师《中级会计实务》复习题集第4825篇.docx
《中级会计师《中级会计实务》复习题集第4825篇.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计师《中级会计实务》复习题集第4825篇.docx（36页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
中级会计师《中级会计实务》复习题集第4825篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。
2017年9月甲公司以800万元（不含增值税税额）的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为500万元。
至2017年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及的商品未发生减值。
甲、乙公司适用的所得税税率均为15%，且在未来期间预计不会发生变化。
税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
2017年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（）万元。
A、27
B、18
C、75
D、45
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】：
B
【解析】：
2017年12月31日合并财务报表因该存货应确认的递延所得税资产=（800-500）×（1-60%）×15%=18（万元）。
2.某股份有限公司于2018年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为800万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％，发行价格为778．62万元。
按实际利率法确认利息费用。
假定不考虑其他相关税费，该债券2018年度确认的利息费用为（ ）万元。
A、38．94
B、48
C、46．72
D、40
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】：
C
【解析】：
该债券2018年度确认的利息费用=期初摊余成本778．62×实际利率6％=46．72（万元）。
3.2018年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2019年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。
2018年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2018年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A、176
B、180
C、186
D、190
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第2章>第2节>存货期末计量方法
【答案】：
B
【解析】：
为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础，减去估计的销售费用和相关税费等后的金额确定。
W产品的可变现净值=2×100-10=190（万元）。
W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。
4.下列各项中，关于出售投资性房地产的表述正确的是（ ）。
A、将投资性房地产出售属于企业非日常经营行为
B、投资性房地产出售取得的收入一律计入其他业务收入
C、公允价值模式计量的投资性房地产出售将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益
D、公允价值模式计量的投资性房地产出售时有原计入其他综合收益的金额需冲减其他业务成本
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第4章>第4节>投资性房地产的处置
【答案】：
D
【解析】：
出售投资性房地产属于企业日常经营活动，选项A错误；出售投资性房地产取得的收入一般情况下计入其他业务收入，如果企业以此为主营业务则需计入主营业务收入，选项B错误；公允价值模式计量的投资性房地产出售将原计入公允价值变动损益的金额结转至其他业务成本，选项C错误。
5.甲公司当期发生三新技术研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。
假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。
甲公司当期期末该无形资产的计税基础为（）万元。
A、0
B、472.5
C、135
D、270
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第15章>第1节>资产的计税基础
【答案】：
B
【解析】：
甲公司当期期末该无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×175%=472.5（万元）。
6.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。
不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元。
A、9000
B、10000
C、10620
D、11000
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】：
C
【解析】：
该核电站的入账价值=10000+620=10620（万元）。
7.2018年2月1日甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，约定3月1日前甲公司向乙公司销售A产品150件，每件售价15万元（不含税）。
如果甲公司违约将支付违约金200万元。
甲公司至2月28日已发生成本100万元，但由于原材料价格上涨等原因导致生产A产品的预计总成本上升至2400万元，则甲公司下列会计处理不正确的是（）。
A、甲公司应计提存货跌价准备100万元
B、甲公司应确认预计负债150万元
C、甲公司应确认营业外支出50万元
D、甲公司应确认资产减值损失100万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第12章>第3节>亏损合同
【答案】：
B
【解析】：
如果执行合同甲公司的损失=2400-150×15=150（万元），不执行合同甲公司确认的损失为违约金200万元和已发生的成本100万元，所以甲公司应选择执行合同，确认的损失为150万元，因为已发生生产成本100万元，应首先对标的资产计提存货跌价准备100万元，将预计亏损超过减值的部分确认为预计负债，金额为50万元（150-100）。
甲公司应对有标的资产部分计提减值准备：
借：
资产减值损失100
贷：
存货跌价准备100
对超过标的资产部分确认预计负债：
借：
营业外支出50
贷：
预计负
8.甲公司2018年度财务报告于2019年2月27日经税务师事务所审计出具所得税汇算清缴报告，2019年3月1日经会计师事务所审计并出具审计报告，2019年3月10日经董事会审议，于2019年3月18日对外报出，在2019年3月15日发现报告期差错，经过更正后董事会再次批准于2019年4月1日对外报出，甲公司于2019年4月3日实际对外报出。
则甲公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
A、2019年1月1日至2019年4月1日
B、2019年1月1日至2019年3月18日
C、2019年1月1日至2019年3月10日
D、2019年1月1日至2019年4月3日
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项涵盖的期间
【答案】：
A
【解析】：
资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日次日至董事会或类似机构批准财务报告报出日，即2019年1月1日至2019年4月1日。
9.甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，甲社会团体的个人会员每年应缴纳会费0.05万元，每年度会费应在当年度1月1日至12月31日缴纳，当年未按时缴纳会费的会员将在下一年度的1月1日自动失去会员资格。
甲社会团体共有会员500人。
截至2017年12月31日，300人缴纳当年会费，150人缴纳了2017年度至2018年度的会费，50人尚未缴纳当年会费，甲社会团体2017年度应确认的会费收入为（）万元。
A、25
B、30
C、22.5
D、32.5
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第21章>第2节>会费收入的核算
【答案】：
C
【解析】：
会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额，当年有50人未缴纳会费，不符合收入确认条件，则该社会团体2017年度应确认的会费收入=0.05×（300150）=22.5（万元），预收的下年度会费收入作为预收账款处理，不计入当期会费收入。
10.甲公司原自用办公楼的账面价值为4500万元，其中原值6500万元，已提折旧1200万元，已提减值准备为800万元。
甲公司将该办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，则转换日投资性房地产科目的金额为（ ）万元。
A、4500
B、6500
C、5300
D、3700
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第4章>第4节>房地产的转换
【答案】：
B
【解析】：
投资性房地产科目的金额为固定资产的账面原值，即6500万元，选项B正确。
附相关会计分录：
借：
投资性房地产6500
累计折旧1200
固定资产减值准备800
贷：
固定资产6500
投资性房地产累计折旧（摊销）1200
投资性房地产减值准备800
11.2017年10月15日乙公司以甲公司名义开设一家连锁店，甲公司于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培训等后续服务收费），2017年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2018年1月提供相关后续服务的成本为12万元。
不考虑其他因素，甲公司2017年度因该交易应确认的收入为（）万元。
A、9
B、15
C、35
D、50
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第13章>第2节>确定交易价格
【答案】：
C
【解析】：
甲公司2017年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培训等后续服务费应当确认为合同负债，选项C正确。
12.甲公司同意为乙公司设计一种实验性的新产品并生产该产品的10个样品。
产品规格包含尚未得到证实的功能。
下列表述中正确的是（）。
A、设计服务构成单项履约义务
B、生产10件样品构成单项履约义务
C、设计与生产两项服务构成单项履约义务
D、设计服务与生产服务可明确区分
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第13章>第2节>识别合同中的单项履约义务
【答案】：
C
【解析】：
设计服务与生产服务高度关联，不可明确区分，所以两项服务构成单项履约义务，选项C正确。
13.2018年3月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。
预计总成本为7000万元，因资金不足，甲公司按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。
2018年5月，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付给甲公司2160万元财政拨款（同日到账）。
2018年9月8日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元，该商业设施预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司对政府补助采用总额法进行核算，则2018年甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。
A、-144
B、-48
C、0
D、81
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第14章>第2节>综合性项目政府补助的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
2018年甲公司因该事项影响损益的金额=-6000／20×3／12+2160／20×3／12=-48（万元）。
14.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺，2016年3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，2016年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，另支付开发该项新工艺所需固定资产租金20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。
至2016年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺，并于2017年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2017年3月1日为运行该项资产发生培训费4万元，不考虑其他因素，则A公司该项无形资产的入账价值应为（
A、84
B、76
C、80
D、74
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第6章>第1节>无形资产的初始计量
【答案】：
C
【解析】：
培训支出，是为了运行该项无形资产发生的支出，因而应在发生当期确认为费用。
故该无形资产的入账价值=（80+20+20）×60%+3+5=80（万元）。
15.下列关于资产负债表日后事项的表述中，错误的是（）。
A、影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C、资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D、判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项的概念
【答案】：
C
【解析】：
资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，选项C不正确。
16.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（）。
A、现金流量表附表
B、利润表
C、现金流量表正表
D、所有者权益变动表
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】：
C
【解析】：
资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整（但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额）。
17.甲公司为增值税一般纳税人。
20X8年12月31日A库存商品的账面余额为240万元，已计提存货跌价准备60万元。
20X9年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为32万元，收到款项存入银行。
20X9年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（ ）万元。
A、40
B、20
C、-20
D、14
>>>点击展开答案与解析
【答案】：
B
【解析】：
甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（240-60）=20（万元）。
18.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的是（）。
A、因本年实现利润远超过预算，对所有资产大量计提减值准备
B、符合条件的或有应付金额确认为预计负债
C、交易性金融资产期末按公允价值计量
D、将符合资本化条件的长期借款利息予以资本化
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第1章>第2节>谨慎性
【答案】：
B
【解析】：
选项A，属于滥用会计政策，与谨慎性要求无关；选项C和D是按规定执行企业会计准则，但与谨慎性要求无关。
19.甲公司2017年度财务报告于2018年3月5日对外报出，2018年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2017年12月5日销售；2018年2月5日，甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2018年2月25日，甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2017年货款。
下列事项中，属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是（）。
A、乙公司退货
B、甲公司发行公司债券
C、固定资产未计提折旧
D、应收丙公司货款无法收回
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容
【答案】：
B
【解析】：
选项A，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项；选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2017年发生的，属于在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项，所以属于调整事项（如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项）。
20.下列各项中，关于可收回金额的表述不正确的是（ ）。
A、资产的可收回金额应根据公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者较低者确定
B、如果资产公允价值减处置费用后的净额超过了资产的账面价值表明资产没有发生减值
C、如果没有确凿证据表明资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减处置费用后的净额，可以将资产的公允价值减处置费用后的净额视为资产的可收回金额
D、以前报告期计算结果表明资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第8章>第2节>资产可收回金额计量的基本要求
【答案】：
A
【解析】：
资产的可收回金额应根据公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者较高者确定。
21.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（ ）。
A、固定资产的大修理费用一定予以资本化
B、固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理
C、企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用
D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第3章>第2节>固定资产的后续支出
【答案】：
C
【解析】：
固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予以费用化，选项A错误；固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项D错误。
22.甲公司原持有乙公司25％的股权（具有重大影响），作为长期股权投资核算。
2018年7月2日从非关联方处再次购买乙公司45％的股权（不属于“一揽子交易”）从而能够控制乙公司，支付购买价款3825万元。
当日，原25％股权的账面价值为2000万元（投资成本1800万元，其他权益变动200万元），公允价值为2125万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。
不考虑其他因素，则在购买日合并报表中，甲公司应确认的投资收益为（）万元。
A、0
B、325
C、125
D、200
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第19章>第7节>追加投资的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
合并报表中应确认的投资收益=2125-2000+200=325（万元）。
23.2018年7月5日，甲公司与乙公司协商债务重组，同意免去乙公司前欠款中的10万元，剩余款项在2018年9月30日支付；同时约定，截至2018年9月30日，乙公司如果经营状况好转，现金流量充裕，应再偿还甲公司6万元。
当日，甲公司估计这6万元届时被偿还的可能性为70%。
2018年7月5日，甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。
A、4
B、5.8
C、6
D、10
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第11章>第2节>修改其他债务条件
【答案】：
D
【解析】：
甲公司应确认债务重组损失为债务豁免的10万元，对于或有应收金额6万元，债务重组日不确认。
24.甲公司取得乙公司10％有表决权股份，将其作为交易性金融资产。
2017年12月31日“交易性金融资产—乙公司”科目余额为500万元，其中“成本”明细科目为450万元，“公允价值变动”明细科目为50万元。
2018年2月1日，甲公司再次从非关联方处购入乙公司50％的股份，能够对乙公司实施控制，支付购买价款2600万元。
不考虑其他因素，则该交易事项影响当期损益的金额为（ ）万元。
A、0
B、50
C、70
D、20
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】：
D
【解析】：
甲公司因该交易事项影响当期损益的金额=2600／50％×10％-500=20（万元）。
此题需要注意：
交易性金融资产账面价值500万是2017年12月31日的公允价值，转换日是2018年2月1日，所以需要推算此时的公允价值。
25.甲公司于2018年1月1日购入乙公司30％的股份，购买价款5000万元，对乙公司具有重大影响。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为13000万元，公允价值为15000万元，其差额为一批存货公允价值高于账面价值2000万元。
当年甲公司将一批存货出售给乙公司，售价为500万元，成本为400万元，未计提存货跌价准备，至年末乙公司尚未出售该批存货。
乙公司2018年实现净利润3000万元，年初公允价值高于账面价值的存货对外出售60％。
双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则2018年12月31日甲公司长
A、5000
B、5900
C、5630
D、5510
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
D
【解析】：
2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=5000+[3000-2000×60％-（500-400）]×30％=5510（万元）。
26.甲公司2017年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术，截至12月31日研发成功，形成一项无形资产，累计发生研发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，符合资本化条件支出为200万元。
甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。
2018年7月1日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。
则下列说法中不正确的是（ ）。
A、2017年计入管理费用的金额为300万元
B、无形资产的入账金额为200万元
C、2018年无形资产不应计提摊销
D、报废无形资产净损失为300万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第6章>第4节>无形资产报废
【答案】：
D
【解析】：
该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元，因该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，无须计提摊销，所以报废时应将账面价值200万元转入营业外支出，选项D错误。
甲公司报废无形资产的会计处理：
借：
营业外支出200
贷：
无形资产200
27.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告了重组方案。
甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（ ）。
A、自愿遣散费
B、强制遣散费
C、剩余职工岗前培训费
D、不再使用厂房的租赁撤销费
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第12章>第3节>重组义务
【答案】：
C
【解析】：
选项C，企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。
其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
28.甲公司为增值税一般纳税人，销售土地使用权适用的增值税税率为10%。
2019年1月5日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司30%的股权，当日起能够对乙公司施加重大影响。
投资时点该土地使用权的账面价值为2800万元（原价3500万元，累计摊销700万元，未计提减值准备），公允价值为3000万元；当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。
为取得投资甲公司另支付法律服务费、审计费等70万元，假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。
甲公司
A、2825
B、4000
C、4370
D、4330
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
升级会员 