银行业纳税评估指标体系.docx

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银行业纳税评估指标体系

银行业纳税评估指标体系

编号：

001

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

ⅩⅩ

指标名称*

金融保险营业税变动率与行业平均水平差异

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（本期应缴金融保险营业税-基期应缴金融保险营业税）/基期应缴金融保险营业税×100%-“该地区行业平均水平”或“被评估单位系统内平均水平”。

标准值参考范围：

-10%

功能描述：

正常情况下，金融保险营业税增长率应与本行业平均水平相近。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

应缴金融保险营业税取自于《营业税申报表》“金融保险”；行业平均水平取自于会统报表T06《营业税分税目分企业类型统计表》；被评估单位系统内平均水平取自于上市银行公开信息或公司填报信息。

风险描述

如果货币银行服务业营业税增长率明显低于行业平均水平或该单位系统内平均水平，则有可能未如实申报营业税。

适用范围

■省■市■区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标

编号：

002

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

ⅩⅩ

指标名称*

中长期贷款占比变动差异

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（期末中长期贷款/期末贷款总额）×100%-（期初中长期贷款/期初贷款总额）×100%

该数值标准值参考范围：

“该地区行业平均水平”或“该单位系统内平均水平”或“基期银行中长期贷款占比变动率”。

功能描述：

正常情况下中长期贷款利率要高于短期贷款利率，中长期贷款占比越高，说明中长期贷款增长要快于短期贷款增长，在贷款总体业务量上升的情况下，应缴纳的营业税也越多。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

中长期贷款取自于《科目余额表》相关科目；贷款总额取自于《资产负债表》“发放贷款和垫款”。

风险描述

此指标为辅助指标，为后续的评估工作提供参考

适用范围

■省■市■区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标

编号：

003

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

ⅩⅩ

指标名称*

贷款平均收益率变动率差异

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（本期贷款利息收入/本期贷款平均业务量）/（基期贷款利息收入/基期贷款平均业务量）×100%-贷款基准利率变动率

注：

贷款基准利率变动率=期初贷款基准利率/期末贷款基准利率

标准值参考范围：

-5%

功能描述：

正常情况下贷款平均收益率与利率变动具有正相关关系。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

贷款利息收入取自于《金融收入（或利润）明细表》；贷款余额取自于《资产负债表》“发放贷款和垫款”。

风险描述

如果出现贷款平均收益率变动率与贷款基准利率变动率差异小于-5%的情况，则可能存在将表内应计利息收入转入表外核算或贷款户以资抵贷后，未按规定作本息收回账务处理等少计或不计利息收入的问题。

需要特别注意的是，贴现利息收入应于办理票据贴现业务取得利息收入时计入利息收入总额。

适用范围

■省■市■区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标

编号：

004

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

ⅩⅩ

指标名称*

金融机构往来平均收益率差异

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（本期金融机构往来收入/本期金融机构往来资产平均规模）-（基期金融机构往来收入/基期金融机构往来资产平均规模）

标准值参考范围：

大于1%

功能描述：

正常情况下，金融机构往来资产平均收益率保持较稳定的水平。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

金融机构往来收入取自于《金融收入（或利润）明细表》；存放同业款项、存放中央银行款项、科目余额表、拆出资金、存放系统内款项取自于《资产负债表》相关资产类科目。

风险描述

如果出现金融机构往来平均收益率差异大于1%的情况，则可能存在将普通贷款利息收入混入金融机构往来收入核算。

适用范围

■省■市■区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标

编号：

005

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

ⅩⅩ

指标名称*

收回逾期贷款贷款利率还原分析

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

收回逾期贷款利息/逾期贷款贷方发生额×100%-贷款基准利率

标准值参考范围：

小于0%

功能描述：

收回逾期贷款除收回逾期贷款利息外，银行往往加收罚息，实际利率一般要高于贷款合同确定的利率。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

逾期贷款利息取自于《金融收入（或利润）明细表》、逾期贷款贷方发生额取自于《科目余额表》。

风险描述

如果小于贷款基准利率，则说明少记利息收入。

适用范围

■省■市■区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标

编号：

006

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

ⅩⅩ

指标名称*

手续费收入变动率

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（本期手续费收入－基期手续费收入）/基期手续费收入×100%。

标准值参考范围：

“该地区行业平均水平”或“基期手续费变动率”

功能描述：

近年来，中间业务越来越受到银行业的重视，其占银行主营业务收入的比例逐渐增大，业务规模呈上升趋势，若中间业务增长速度出现异常，就应该重点评估。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

手续费收入取自于《利润表》“手续费及佣金净收入”。

风险描述

如果出现手续费收入变动率发生异常变化的情况，则可能存在未计、少计各类手续费收入、担保收入问题，应分中间业务收入逐项进行评估。

适用范围

■省■市■区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标

编号：

007

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

ⅩⅩ

指标名称*

汇兑收益变动率

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（本期汇兑收益－基期汇兑收益）/基期汇兑收益×100%

标准值参考范围：

基期汇兑收益变动率

功能描述：

反映本期汇兑收益增减情况。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

汇兑收益取自于《利润表》。

风险描述

汇兑收益变动率超出预警值范围和出现异常变化，并且与同期外币兑换、外币买卖业务量变动率不配比的，则可能存在少计汇兑收益问题，应对汇兑收益深入分析评估。

适用范围

■省■市■区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标

编号：

008

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

ⅩⅩ

指标名称*

投资收益变动率

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

投资收益变动率=（本期投资收益－基期投资收益）/基期投资收益×100%。

标准值参考范围：

基期投资收益变动率

功能描述：

反映本期投资收益增减情况。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

投资收益取自于《利润表》。

风险描述

投资收益变动率超出预警值范围或出现异常变化，并且与同期购买的国债、金融债券、企业债券情况不配比的，则可能存在少计投资收益问题，应对投资收益逐项分析评估。

适用范围

■省■市■区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

取自于“合肥地税行业评估模型”中的指标

编号：

009

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

邱金顺

指标名称*

个人所得税变动率与营业收入变动率差异

适用税种*

个人所得税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

▇行为类

□税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（本期个人所得税应缴金额-基期个人所得税应缴金额）/基期个人所得税应缴金额×100%-（本期营业收入-基期营业收入）/基期营业收入×100%

功能描述：

正常情况下，货币银行服务业个人所得税变动幅度与主营业务收入变动幅度保持正相关关系。

数据来源

▇征管数据▇纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

个人所得税应缴金额取自于《代扣代缴个人所得税申报表》；营业收入取自于《利润表》。

风险描述

标准值参考范围为-10%，如果超出预警值范围或出现异常变化，则有可能少扣缴个人所得税。

适用范围

▇省▇市▇区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

010

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

邱金顺

指标名称*

个人所得税变动率与工资总额增长率差异

适用税种*

个人所得税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

▇税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（本期个人所得税应缴金额-基期个人所得税应缴金额）/基期个人所得税应缴金额×100%-（本期应付工资借方发生额-基期应付工资借方发生额）/基期应付工资方发生额×100%

功能描述：

正常情况下，被评估单位工资总额增长率应与个人所得税增长率保持正相相关关系。

数据来源

▇征管数据▇纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

个人所得税应缴金额取自于《代扣代缴个人所得税申报表》；应付工资借方发生额取自于《科目余额表》“应付工资-工资”或“应付职工薪酬-工资”。

风险描述

标准值参考范围：

-5%。

如果工资总额增长率超出预警值范围或出现异常变化，则有可能虚列职工人数，少扣缴个人所得税。

适用范围

▇省▇市▇区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

011

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

邱金顺

指标名称*

个人所得税变动率与人均实际发放工资变动率A差异

适用税种*

个人所得税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

▇税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（本期个人所得税应缴金额-基期个人所得税应缴金额）/基期个人所得税应缴金额×100%-（本期应付工资借方发生额/本期平均职工人数-基期应付工资借方发生额/基期平均职工人数）/（基期应付工资借方发生额/基期平均职工人数）×100%

注：

平均职工人数=（年初职工人数+年末职工人数）/2

功能描述：

正常情况下，被评估单位人均实际发放工资增长率应与个人所得税增长率保持正相相关关系。

数据来源

▇征管数据▇纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

个人所得税应缴金额取自于《代扣代缴个人所得税申报表》；应付工资借方发生额取自于《科目余额表》“应付工资-工资”或“应付职工薪酬-工资”。

风险描述

标准值参考范围：

-5%。

如果人均实际发放工资增长率超出预警值范围或出现异常变化，则有可能少扣缴个人所得税。

适用范围

▇省▇市▇区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

012

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

邱金顺

指标名称*

个人所得税变动率与人均实际发放工资变动率B差异

适用税种*

个人所得税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

▇税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

（本期个人所得税应缴金额-基期个人所得税应缴金额）/基期个人所得税应缴金额×100%-（本期支付给职工以及为职工支付的现金/本期平均职工人数-基期支付给职工以及为职工支付的现金/基期平均职工人数）/（基期支付给职工以及为职工支付的现金/基期平均职工人数）×100%

功能描述：

正常情况下，被评估单位人均实际发放工资增长率应与个人所得税增长率保持正相相关关系。

本指标采用现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”指标计算，现金流量表指标的可信度往往要高于资产负债表指标。

数据来源

▇征管数据▇纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

个人所得税应缴金额取自于《代扣代缴个人所得税申报表》；支付给职工以及为职工支付的现金取自于《现金流量表》。

风险描述

标准值参考范围：

-5%。

如果超出预警值范围或出现异常变化，则有可能少扣缴个人所得税。

适用范围

▇省▇市▇区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

013

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

陈刚

指标名称*

一般营业税及地方各税种应缴金额变动率

适用税种*

地方各税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

一般营业税及地方各税种应缴金额变动率=（本期应缴金额-基期应缴金额）/基期应缴金额×100%

功能描述：

本月（季或年）企业的一般营业税及地方各税种较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。

该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

《××地方税费综合申报表》

房产税、土地使用税、车船税应关注资产负债表中“固定资产”明细科目增减情况。

风险描述

财产税如果变动幅度较大，应逐项评估；如果有销售不动产营业税，应进一步评估土地增值税。

适用范围

■省□市□区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

014

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

陈刚

指标名称*

其他业务收入变动率

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

其他业务收入变动率=（本期其他业务收入－基期其他业务收入）÷基期其他业务收入×100%

功能描述：

本月（季或年）企业的其他业务收入较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。

该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

利润表、金融收入（或利润）明细表

风险描述

标准值参考范围：

10%

如果其他业务收入超出预警值范围或出现异常变化，则有可能存在出租房屋、出租无形资产情况，应进一步评估房屋出租营业税和房产税以及无形资产出租收入营业税。

若存在黄金销售业务，应进一步评估随增值税征收的城建税、教育费附加。

适用范围

■省□市□区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

015

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

陈刚

指标名称*

营业外收支净额变动率

适用税种*

营业税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

营业外收支净额变动率=（本期营业外收支净额－基期营业外收支净额）÷基期营业外收支净额×100%

营业外收支净额=营业外收入-营业外支出

功能描述：

本月（季或年）企业的营业外收支净额较上月（季或年）的增长比率、或较同期的增长比率。

该指标可以单独作为预警指标，亦可与其他指标配比综合考虑。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

利润表、金融收入（或利润）明细表

风险描述

标准值参考范围：

±10%

如果营业外收支净额变动率超出预警值范围或出现异常变化，则有可能存在处理抵债资产、处置固定资产，应进一步评估不动产销售营业税、土地增值税。

营业外收支科目核算内容较多，评估时应根据具体业务进行分析。

适用范围

■省□市□区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

016

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

陈刚

指标名称*

新增贷款印花税实际税负率差异

适用税种*

印花税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

新增贷款印花税实际税负率差异=本期应缴借款合同印花税税额/贷款明细科目借方发生额×100%-借款合同印花税税率0.005%

功能描述：

验证印花税实际税负率。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

应缴借款合同印花税税额取自于《××地方税费综合申报表》、贷款明细科目借方发生额取自于《科目余额表》“发放贷款和垫款借方发生额”。

“应缴借款合同印花税税额”所属期应与评估期一致，同时关注印花税各税目与已缴税额之间是否匹配；2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

风险描述

如果出现新增贷款印花税实际税负率小于0.005%的情况，则可能存在少申报借款合同印花税。

适用范围

■省□市□区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

017

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

陈刚

指标名称*

自用房产房产税实际税负率

适用税种*

房产税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

自用房产房产税实际税负率=本期应缴房产税（自用）/应税房产余值（自用）×100%

应税房产余值（自用）=期初房产余值（自用）+本年增加房产余值（自用）-本年减少房产余值（自用）

功能描述：

验证自用房产房产税实际税负率。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

本期应缴房产税（自用）取自于《××地方税费综合申报表》、房产余值（自用）取自于《资产负债表》明细科目、《固定资产台账》。

“已缴房产税（自用）”所属期应与评估期一致，要注意本年减少、增加房产实际计税时期；自建房产的房产余值中应包括土地成本。

风险描述

标准值参考范围：

1.2%

如果出现房产税（自用）实际税负率小于1.2%的情况，则可能存在少缴房产税。

适用范围

■省□市□区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

018

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

陈刚

指标名称*

出租房产房产税实际税负率

适用税种*

房产税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

出租房产房产税实际税负率=本期应缴房产税（出租）/房屋租金×100%

功能描述：

验证房产税（出租）实际税负率。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

本期应缴房产税（出租）取自于《××地方税费综合申报表》、房屋租金取自于《金融收入（或利润）明细表》“其他业务收入”。

“已缴房产税（出租）”所属期应与评估期一致。

风险描述

标准值参考范围：

12%

如果出现房产税（出租）实际税负率小于12%的情况，则可能存在少缴房产税。

适用范围

■省□市□区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

019

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

陈刚

指标名称*

土地使用税实际单位税额

适用税种*

土地使用税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

土地使用税实际单位税额=本期应缴土地使用税/应税土地面积×100%

应税土地面积=期初土地面积+本年增加土地面积-本年减少土地面积

功能描述：

验证土地使用税单位税额。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

本期应缴土地使用税取自于《××地方税费综合申报表》、应税土地面积取自于《资产负债表》无形资产明细科目、土地使用权证。

需要区分相应等级土地面积分别计算，要注意本年减少、增加土地实际计税时期。

风险描述

如果出现土地使用税单位税额小于对应等级土地使用税单位税额的情况，则有可能存在少缴土地使用税。

适用范围

■省□市□区（县）□特定纳税人

相关法律

法规依据

备注

编号：

020

风险指标体系需求

组别：

稽查组编制人员：

陈刚

指标名称*

城建税实际税负率

适用税种*

城建税

适用行业

银行业

指标对应的风险种类

□行为类

■税收类

□执法类

□其他

指标公式

及功能描述

指标公式：

城建税实际税负率=本期应缴纳城建税/（本期实际缴纳营业税+本期实际缴纳增值税）×100%

功能描述：

验证城建税实际税负率。

数据来源

■征管数据■纳税人自身生产经营数据□外部数据（第三方数据）

数据内容

本期应缴纳城建税取自于《××地方税费综合申报表》、本期实际缴纳营业税取自于征管信息系统、本期实际缴纳增值税取自于两税比对信息。

风险描述

标准值参考范围：

1%、5%、7%

如果出现城建税实际税负率小于城建税法定税率的情况，则有可能存在少申