整理现金盘点表模板现金盘点报告表Word文件下载.docx
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说明：
现金盘点用表格，由保管员与盘点
审计实训
实训一货币资金审计
实训1.1库存现金的审计
案例一：
大华公司库存现金监盘计划分析表
项目
存在的问题
原因
（1）
1月9日通知
库存现金盘点应为突击盘点
（2）
总部和分部的盘点时间分别为上午9点和下午5点，不同步
应同时监盘，若同时监盘确有困难，应对未监盘的项目进行封存
（3）
不存在问题
（4）
注册会计师韩某亲自盘点
盘点工作应由被审单位出纳人员完成，注册会计师仅负责监督盘点
（5）
会计主管人员编制库存现金监盘表
由注册会计师编制库存现金监盘表
（6）
库存现金盘点表的签字人不全
应由注册会计师、出纳员和会计主管人员三方同时签字
案例二：
（1）请代韩某和刘某分析被审单位库存现金管理存在的问题。
被审单位库存现金管理存在如下问题：
A、罚款记账不及时，收取的罚款可能被挪用（根据
）
B、白条抵库（根据
C、发生业务不开具发票，并且未入账，可能存在小金库（根据
D、现金开支范围不合规定，购买办公用品1280元超过现金支付标准（根据
E、库存现金超限额（根据（6））
F、未明确原因的现金短款600元（综合分析结果）
（2）针对现金监盘中所发现的问题提出相应的改进意见。
针对现金监盘中所发现的问题提出的相应的改进意见为：
A、督促大华公司相关财务人员及时登账
B、对于白条或要求大华公司补办相关借款手续入账，或将私借款项追回
C、发生业务及时开具发票
D、建议大华公司规范现金的收付制度，避免出纳人员私自挪用
E、督促大华公司加强现金支出范围的管理，超标现金必须通过银行结算
F、将超限额库存现金及时送存银行
（3）请代注册会计师确定审定后的报表日库存现金的金额。
审定后的报表日库存现金的余额应为2440元
（4）注册会计师针对20x2年1月8日发生的未入账支出，应实施的审计程序是什么？
被审计单位可能存在哪些问题？
一般超出1000元的单位之间的结算应通过银行转账结算，1280元用于购买办公用品，是审计重点
需要查明1280元的现金支付是否经授权
需查明该笔购买是否属实，确认是否存在出纳人员私自挪用公款
围绕20x1年12月31日前后若干天的现金日记账和管理费用明细账记录，查明该笔未入账支出是否为推迟入账
（5）根据清点结果编制库存现金监盘表。
库存现金监盘表
被审计单位大华公司索引号
项目货币资金（库存现金）财务报表截止日/期间20x1/12/31
编制韩某复核刘某
编制日期20x2/1/10复核日期20x2/1/10
检查现金盘点记录
实有现金盘点记录
项次
人民币
面值
张数
金额
上一日账面库存余额
5435
100元
1000
至盘点日未记账凭证收入金额
1850
50元
7
350
至盘点日未记账凭证支出金额
1280
20元
13
260
盘点日账面应有金额
=
+
-
6005
10元
100
盘点日实有现金数额
4405
5元
140
700
盘点日应有与实有差异
1600
1元
750
差异原因
白条抵库
5角
610
305
不明原因（可能被私自挪用）
600
1角
400
40
——
追溯调整
报表日至盘点日现金付出总额
8715
报表日至盘点日现金收入总额
10680
报表日库存现金应有余额
2440
报表日库存现金审定数
审计结论及情况说明：
报表日库存现金不公允，应列示2440元，主要问题是白条抵库，记账不及时，库存现金超限额，大华公司现金支付没有严格按照规定执行等
出纳员：
会计主管：
监盘人：
韩某、刘某检查日期：
20x2年1月10日
实训1.2银行存款的审计
（1）核对银行对账单和银行存款日记账，找出未达账项，并说明未达账项的种类。
通过核对，发现以下未达账项：
A、银收企未收：
对账单18日收取汇款300000元；
对账单21日支付存款利息3000元
B、企收银未收：
日记账24日预收货款100000元；
日记账26日贴现商业汇票5000元；
日记账27日存入款项5850元；
日记账31日收到违约金3000元
C、银付企未付：
对账单20日汇款300000元；
对账单24日支付养路费5250元；
对账单31日支付电话费1280元
D、企付银未付：
日记账31日代垫运杂费1000元
（2）说明银行存款日记账及银行对账单中存在的异常项目，并指出可能存在问题。
对账单存在的异常项目：
18日、20日等额收付一笔款项300000元，可能为大华公司出租出借银行账户导致；
大华公司的电话费、养路费未入20x1年账，可能推迟入账
日记账存在的异常项目：
24日预收货款100000元可能为大华公司未及时办理手续，也可能是提前入账导致的
（3）代会计人员编制以下银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
20x1年12月31日
编制人：
索引号：
复核人：
页次：
户别：
基本存款户币别：
银行对账单余额（20x1年12月31日）1192439
加：
企业已收，银行尚未入账金额
其中：
1、100000元
2、5000元
3、5850元
4、3000元
减：
企业已付，银行尚未入账金额
1、1000元
调整后银行对账单余额1305289
企业银行存款日记账余额（20x1年12月31日）1308819
银行已收，企业尚未入账金额
1、300000元
2、3000元
银行已付，企业尚未入账金额
2、5250元
3、1280元
调整后企业银行存款日记账余额1305289
经办会计人员：
实训1.3货币资金异常项目审计
（1）试分析该项固定资产出售中可能存在的问题。
该项固定资产出售中可能存在的问题有：
A、大华公司在会计处理中未通过固定资产清理账户，而直接用营业外支出替代，有多做损失，少做利润的嫌疑
B、该设备预计使用8年，现仅使用2年即提前报废，有可能是相关领导人员私自变卖设备，使企业资产流失
C、固定资产的变价收入可能变为小金库
（2）注册会计师为了查出未入账的固定资产，应该采取的审计程序有哪些？
审计建议：
A、分析该设备提前报废的原因
B、查阅提前出售的价款是否在相关日记账及总账中加以反映
C、若大华公司拒绝调整该错报，则注册会计师可以视情况发表保留或否定意见的审计报告
（3）假设不考虑相关税费和利润分配的影响，代大华公司编制相应的调整分录。
借：
银行存款120000
贷：
以前年度损益调整——营业外支出120000
实训二销货与收款循环审计
实训2.1主营业务收入审计
（1）根据资料一，分析大华公司的主营业务收入可能存在的异常，并说明原因。
大华公司主营业务收入在前10个月和20x0年前10个月的金额基本持平，说明大华公司的市场没有明显变化，而从11月开始，空调销售收入明显高于上年同期销售收入，按照市场的一般情况，空调在年末应为销售淡季，所以销售额应该略有下降。
其原因在于大华公司20x1年的利润水平整体偏低，通过虚构销售收入或提前确认收入进而虚增经营业绩。
（2）根据资料二，说明大华公司收入确认中存在的问题，并说明上述业务对20x1年财务报表的影响。
对报告年度财务报表的影响
无法估计退货可能性的销售应在退货期满时确认销售收入，同时结转成本。
本题目提前确认收入。
使20x1年的销售收入高估2000万元，应收账款高估2000万元
未按完工百分比法确认劳务收入，直接按预收项目款确认了收入
使20x1劳务收入高估100万元，预收账款低估100万元
D公司可能无法按时支付款项，使大华公司该笔销售不能确认销售收入，只能做商品发出，本题目在不满足收入确认条件下提前确认收入
1月23日的销售退回属于资产负债表日后事项，需要调整20x1年的销售收入、销售成本，本题目调整了20x2年的数据
使20x1年的销售收入、销售成本分别高估100万、60万
该项目应于20x2年确认收入，但大华公司于20x1年提前确认收入
使20x1年的销售收入高估500万元
该销售折让应冲减20x1年12月的收入和销项增值税，但大华公司未进行处理
使20x1年的销售收入高估200万元
实训2.2应收账款审计
案例一
情况
可能原因
采取的审计程序
A公司已付款，但大华公司未收到款项
检查银行存款日记账，收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔款项
大华公司已发货，但B公司未收到
检查报表日前后几天的订货单、销售发票存根、发货凭证、出门条等凭证
3
C公司已退货，但大华公司未入账
检查报表日后发生的销售退回发票、销售明细账以及存货的入库单
4
大华公司提前入账
检查代销合同，查明大华公司有无编制虚假代销清单
E公司拒付货款
检查报表日前几天的销售发票存根、发运凭证等，同时了解大华公司与E公司的协商情况等
6
大华公司可能虚构了销售收入
通过盘点存货，发现存货是否盘盈
地址错误
更正地址后继续发询证函，进行第二次函证
8
正确
由于金额较大，需查阅销货合同，发票存根，发运凭证及保险单等，验明该笔销售收入可靠
9
可能询证函寄发错误
可进行第二次函证，若仍未回函，则审查相应的发运凭证、销售发票等
（1）将经注册会计师审计过的应收账款、预收账款和其他应收款、其他应付款项目分别填入下表中。
未审数
已审数
应收账款
1200
300+800+100+200+2+10=1412
预收账款
250
50+187+10+200=447
其他应收款
80
15+25+60=100
其他应付款
15+20=35
（2）代注册会计师在审计工作底稿中编制相应的重分类分录。
应收账款——d公司2
——f公司10
预收账款——d公司2
应收账款——乙公司200
预收账款——乙公司200
其他应收款——C公司20
其他应付款——C公司20
预收账款——c公司15
其他应付款——c公司15
（3）针对上述资料，代注册会计师王某对预收账款、应收账款和其他应收款各自选两家进行函证，以证实大华公司账面记录的准确性。
函证公司
b公司
金额较大
乙公司
丙公司
金额较大，并且为新增客户
己公司
业务往来频繁，但期末余额较小
C公司
金额相对较大
D公司
账户为贷方余额，金额相对较大，需要函证
实训2.3坏账准备审计
（1）根据资料一，帮助分析大华公司应收账款和其他应收款计提的坏账准备金额是否正确，如果不正确，请代王某指出正确的应收账款计提坏账准备。
坏账准备审定表
期末未审数
审计调整
期末审定数
借方
贷方
坏账准备——应收账款
96
1400×
8%-96=16
112
坏账准备——其他应收款
6.4
15×
5%+85×
30%-6.4=19.85
26.25
102.4
35.85
138.25
（2）根据资料一，代王某在审计工作底稿中编制相应的调整分录（编制调整分录时不考虑对所得税及利润分配的影响）。
以前年度损益调整——资产减值损失35.85
坏账准备35.85
（3）根据资料二，代王某分析大华公司的坏账转销和全额计提坏账准备有什么错误，请代王某提出审计建议，并进行调整。
坏账损失确认的前提是：
账龄已超3年且有确凿证据证实无法收回的应收款项；
债务人破产或死亡无法以破产财产或遗产清偿的债务。
而W公司的欠款尽管超3年，但其财务状况良好，不符合坏账转销的要求。
不得全额计提坏账的情形包括：
计划重组的债权；
当年及未到期的债权；
与关联方发生的债权及其他。
而大华公司对未到期的应收账款及计划重组的债权全额计提坏账准备不合要求。
调整分录为：
应收账款——W公司500
坏账准备500
坏账准备200
以前年度损益调整——资产减值损失200
实训三采购与付款循环审计
实训3.1应付账款审计
（1）请代赵某指出大华公司上述问题对财务报表造成的影响。
上述业务使得大华公司应付账款低估210万元，报表中应列示应付账款的金额为1360万元，预付账款应在原基础上调增150万元。
（2）假定不考虑大华公司会计报表层次和账户交易层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师赵某应建议如何进行审计调整。
应付账款审定表
200
30
310
（3）请代注册会计师编制全部的审计调整分录？
在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
有关调整分录如下：
（1）借：
原材料200
应付账款200
（2）借：
以前年度损益调整——营业外收入80
应付账款80
（3）借：
以前年度损益调整——销售费用30
应付账款30
调20x2年数据：
借：
销售费用30
（4）借：
应付账款100
以前年度损益调整——主营业务收入80
应交税费——应交增值税（销项税额）13.6
以前年度损益调整——营业外收入6.4
以前年度损益调整——主营业务成本70
库存商品70
（5）借：
预付账款——乙公司150
应付账款——乙公司150
（1）注册会计师蒋某准备实施分析程序找出大华公司应付账款的异常项目，请代蒋某指出应分析哪些指标？
通过这些指标分析出的应付账款的异常有哪些？
在应付账款的分析程序中，主要分析指标包括：
应付账款/存货；
应付账款的期末余额；
应付账款/流动负债总额。
通过分析应付账款/存货，并与历史数据相比较，可以发现在存货的赊购比例，进而判断应付账款是否被低估
通过分析应付账款的期末余额，并与历史数据相比较，可以发现应付账款的变动趋势是否符合企业的经营状况
通过分析应付账款/流动负债总额，并与历史数据相比较，可以发现企业的流动负债结构是否发生了较大的变动
（2）注册会计师蒋某要对大华公司应付账款项目进行函证，请代为选择三家债权人进行函证，并说明理由。
对大华公司的应付账款项目进行函证时，应选择BCD三家公司。
其中，B公司当年的进货量非常大，占全部进货量的三分之一多，但是期末余额为0，当年全部结清货款；
C公司当年的进货量非常大，并且期末余额也较大，一旦出现错误，将影响会计报表的公允性；
D公司当年没有采购，说明是身份改变的供货商，需要验证
实训3.2固定资产审计
（1）代注册会计师蒋某编制大华公司上述业务的调整分录，编制调整分录时不考虑对所得税和损益分配的影响。
固定资产账项调整分录汇总表
内容及说明
审计调整内容
借方科目
借方金额
贷方科目
贷方金额
调整入账价值
以前年度损益调整
100000
固定资产—X设备
30000
—Y设备
70000
调整应交税费
应交税费—应交增值税（进项税费转出）
3400
调低N入账价值
未确认融资费用
186760
固定资产—N设备
调高M入账价值
固定资产—M机床
800000
调高车辆价值
固定资产—车辆
136000
调高设备价值
固定资产—设备
120000
在建工程—设备
（3）针对以上情况分析大华公司上述会计处理是否正确，如果不正确，请说明上述错误对公司固定资产的影响。
固定资产审定表
（1）X设备
353400
33400
320000
Y设备
700000
630000
（2）N设备
2000000
1813240
（3）M机床
3500000
4300000
（4）轿车
964000
1100000
（5）设备
7517400
1056000
290160
8283240
审计结论：
大华公司由于上述错误使得固定资产原值少计765840元，从而可能影响折旧的计提，进而使资产负债表中的固定资产低估，当期利润高估。
案例二
（1）请代蒋某分析大华公司该项会计处理存在什么异常？
大华公司该项固定资产提前报废，但没有产生任何变价收入，也没有产生残料。
（2）请代蒋某分析大华公司的动机可能是什么？
大华公司的动机可能是：
单位领导或相关责任人将设备私自处置，变价收入不入账存入小金库，增加处置损失，降低利润总额进而达到少交所得税的目的。
（3）请代蒋某思考应采取什么样的审计程序才能查明该项固定资产减少对大华公司利润造成的影响？
蒋某应采取的审计程序包括：
（1）检查该项固定资产的报废有无经合理的授权；
（2）检查固定资产报废日前后几日的入库单，查明有无残料入库；
（3）走访固定资产使用部门的相关人员，确定固定资产报废的原因确实由于生产的产品质量不合格，有无不合理的提前报废，进而有关管理人员将变价收入转入小金库
实训3.3累计折旧审计
（1）代赵某指出资料一中存在的问题，并代为编制调整分录。
固定资产已达到预定可使用状态就需要估价转入固定资产，开始计提折旧，大话公司没有结转固定资产，未计提折旧不合会计准则的要求。
固定资产2000
在建工程2000
以前年度损益调整——管理费用32.33
累计折旧32.33
（2）根据资料二，代赵某提出大华公司关于办公楼核算中存在的问题，并代为编制调整分录。
大华公司的办公楼尽管于20x1年停用，但仍然应该计提折旧，全年计提折旧为（4000-400）/20=180，所以20x1年应计提减值准备55万元，大华公司的会计处理使当年的折旧费用低估180万元，使资产减值损失高估180万元，尽管对利润总额没有影响，但是会影响对未来获利能力的评价。
固定资产减值准备180
以前年度损益调整——资产减值损失180
以前年度损益调整——管理费用180
累计折旧180
（3）根据资料三，利用已学过的会计学知识和分析程序，分析大华公司固定资产累计折旧可能存在的异常项目，并说明原因。
大华公司固定资产可能存在的异常包括：
A、土地本期折旧增加13万元，原因在于按照《会计准则》的要求，单独估价入账的土地不计提折旧
B、房屋建筑物本年减少额为121万元，但是房屋建筑物本年减少的折旧额为138万元，其原因是固定资产提足折旧后不再计提折旧，所以累计折旧减少的最大值为固定资产的减少额
C、通用设备当年减少574万元，但相应的累计折旧当年减少额只有10万元，两者相差悬殊，其原因在于可能存在提前报废及非法出售设备
实训四生产与存货循环审计
实训4.1存货监盘
（1）根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
关于存货A：
产生的差异可能是已销售发货但财务部门未及时作出会计处理，或产品已出库，但仓库没有及时将出库单传递至财务部门所致
关于存货B：
产生的差异可能是B产品入库后仓库部门没有及时登记仓库明细账等原因导致
关于存货C：
产生的差异可能是C材料入库后未及时计入财务明细账与仓库明细账，或C材料退料后没有及时计入财务明细账等原因导致
关于存货D：
产生的差异可能是由于D报废后未及时做账务处理，未及时登记仓库明细账，或D存货发生了自然损耗、丢失、被盗等原因导致
（2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的情况，简单说明应当实施的必要的审计程序。
针对上述情况，注册会计师应实施如下必要的审计程序：
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