注册税务师《税法二》企业所得税(10)Word下载.docx

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　　具体处置资产行为

　　计量

　　内部处置资产——所有权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入（将资产移至境外

　　的除外）

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构或性能

　　（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）

　　（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移

　　（5）上述两种或两种以上情形的混合

　　（6）其他不改变资产所有权属的用途

　　相关资产的计税基础延续计算

　　资产移送他人——所有权属已发生改变，按视同销售确定收入（外部处置）

（1）用于市场推广或销售

（2）用于交际应酬

　　（3）用于职工奖励或职工福利

　　（4）用于股息分配

　　（5）用于对外捐赠

　　（6）其他改变资产所有权属的用途

　　属于自制的资产，按同类资产同期对外售价确定销售收入；

属于外购的资产，不以销售为

　　目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入

　　时的价格确定销售收入（新增）

　　【例题·

多选题】下列情况不属于内部处置资产，需缴纳企业所得税的有（）。

　　A.将产品用于市场推广

　　B.将设备用于对外赠送

　　C.将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外以外）

　　D.将自建商品房用于本公司自己经营

　　E.将产品奖励上级主管部门使用

　　【答案】ABE

　　【解析】选项CD,资产的所有权未发生转移，属于内部处置资产。

多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）。

　　A.将货物用于媒体市场推广

　　B.将商品用于对教育事业的捐赠

　　C.将产品用于奖励本厂职工

　　D.将产品用于本厂办公楼扩建

　　E.将产品用于管理部门使用

　　【答案】ABC

　　【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等，不作销售处理。