初级会计实务计算题55P文档格式.docx
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应交税费——应交营业税825
营业外收入——处置非流动资产利得10875
[该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核]
3
（1）上月增加固定资产折旧额（本月开始提取折旧，因此应增加折旧额）
则1月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为：
生产经营部门12000×
2÷
5÷
12＝400（元）
运输车队800÷
200000×
84000×
（1－5%）＝319.2（元）
管理部门19200×
（1－4%）×
4÷
（1＋2＋3＋4）÷
12＝614.4（元）
上月减少的固定资产不应提折旧（本月停止提取折旧，应减少折旧额）
生产经营部门：
42000×
（1－4%）÷
10÷
12＝336（元）
因此各个部门2月份应计提的折旧额为：
8321＋400－336＝8385（元）
运输车队：
2900＋319.2＝3219.2（元）
管理部门：
4150＋614.4＝4764.4（元）
（2）编制的分录为：
生产成本 8385
制造费用 3219.2
管理费用 4764.4
累计折旧 16368.6
[解析]：
固定资产计提折旧时，应以月初应计提折旧的固定资产的账面原价为基础，各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。
[该题针对“折旧的核算”知识点进行考核]
4
（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
在建工程2005
应交税费——应交增值税（进项税额）340
银行存款2345
（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
在建工程30
原材料20
应付职工薪酬10
（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
固定资产2035（2005＋30）
在建工程 2035
（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。
2010年折旧额＝（2035－55）/12＝165（万元）
（5）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会
计分录。
应计提减值准备金额＝（2035－165）－1615.12＝254.88（万元）
资产减值损失 254.88
固定资产减值准备 254.88
（6）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
2011年出售前计提的折旧额＝（1615.12－25.12）/10×
1/2＝79.5（万元）
（7）编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
固定资产清理1535.62
累计折旧244.5
固定资产减值准备254.88
固定资产2035
银行存款 1600
固定资产清理 1600
固定资产清理 20
银行存款 20
固定资产清理 44.38
营业外收入 44.38
[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]
5
（1）2008年1月7日购入股票成本＝1000000×
（8－0．20）＋10000＝7810000（元）
应收股利＝1000000×
0．2＝200000（元）
长期股权投资——乙公司 7810000
应收股利200000
银行存款8010000
（2）2008年3月10日，收到乙公司分派的现金股利：
银行存款200000
（3）2008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。
（4）2009年2月1日，乙公司宣告分派现金股利：
甲公司应分得股利1000000×
0．10＝100000（元）
应收股利100000
投资收益100000
（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利：
银行存款100000
（6）2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。
（7）2010年1月30日，转让部分股票可获得价款100000×
10＝1000000（元）
转让应分摊的投资成本为7810000/1000000×
100000＝781000（元）
银行存款 1000000
长期股权投资——乙公司 781000
投资收益219000
[该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核]
6
（1）借：
交易性金融资产——成本 78000[4000×
（20－0.5）]
应收股利 2000（4000×
0.5）
投资收益 360
银行存款 80360
（2）借：
银行存款 2000
应收股利 2000
（3）借：
交易性金融资产——公允价值变动 2000
公允价值变动损益 2000
（4）借：
交易性金融资产——公允价值变动 4000
公允价值变动损益 4000
（5）借：
银行存款 65000
交易性金融资产——成本 58500（78000×
3000/4000）
——公允价值变动 4500（6000×
投资收益 2000
（6）借：
应收股利 100
投资收益 100
（7）借：
银行存款 100
[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]
7
（1）产成品入库：
库存商品300000
生产成本300000
（2）销售商品：
银行存款105300
主营业务收入90000
应交税费——应交增值税（销项税额）15300
主营业务成本60000
库存商品60000
领用商品：
在建工程25100
库存商品20000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
（3）盘盈处理：
原材料1000
待处理财产损溢1000
盘亏处理：
待处理财产损溢5000
包装物5000
（4）盘盈处理：
管理费用1000
其他应收款5850
待处理财产损溢 5000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）850
（5）处理前：
待处理财产损溢7020
原材料6000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1020
处理：
其他应收款3000
营业外支出4020
[该题针对“存货的核算”知识点进行考核]
8
（1）发出A材料的单位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）
（2）
①借：
应付账款2000
原材料 2000
②借：
原材料2200
应交税费——应交增值税（进项税额） 306
银行存款 2506
③借：
在途物资 37000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6120
银行存款 43120
④借：
原材料 37000
在途物资 37000
⑤借：
原材料 51500
应交税费——应交增值税（进项税额） 8415
银行存款 20085
其他货币资金 80000
或：
其他货币资金 59915
其他货币资金 20085
⑥借：
原材料 600
生产成本 600
⑦借：
生产成本 65580
制造费用 10930
管理费用 10930
原材料 87440
第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用的材料为6000×
10.93＝65580（元），应计入生产成本；
车间管理部门领用的材料为1000×
10.93＝10930（元），应计入制造费用；
管理部门领用材料为1000×
10.93＝10930（元），应计入管理费用。
9
（1）4月5日收到材料时：
原材料10000
材料成本差异600
材料采购10600
（2）4月15日从外地购入材料时：
材料采购59000
应交税费——应交增值税（进项税额）10030
银行存款69030
（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：
原材料59600
（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：
材料成本差异率＝（－504.16＋600－600）÷
（40000＋10000＋59600）＝－0．46％
发出材料应负担的材料成本差异＝70000×
（－0．46％）＝－322（元）
生产成本70000
原材料70000
材料成本差异322
生产成本322
（5）月末结存材料的实际成本＝（40000＋10000＋59600－70000）－（504.16－322）＝39417.84（元）。
[该题针对“材料成本差异的核算”知识点进行考核]
10
（1）2007年末计提坏账准备
资产减值损失 30000
坏账准备 30000（600000×
5%）
（2）2008年发生坏账
坏账准备 8000
应收账款——A公司 6000
——B公司 2000
2008年末计算并提取坏账准备：
计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30000－8000＝22000（元）。
则2008年末应计提的坏账准备为：
650000×
5%－22000＝10500（元）
资产减值损失 10500
坏账准备 10500
（3）2009年收回上年已冲销的坏账：
应收账款6000
坏账准备6000
银行存款6000
或直接做分录：
银行存款 6000
坏账准备 6000
2009年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650000×
5%＋6000＝38500（元）
2009年末应计提的坏账准备为760000×
5%－38500＝－500（元）
由此可以看出坏账准备余额应该为760000×
5%＝38000元，因此应冲销500元坏账准备，会计处理为：
坏账准备500
资产减值损失500
[该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核]
11
（1）3月1日销售实现时，应按总售价确认收入
应收账款——C公司93600
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
主营业务成本50000
库存商品50000
（2）如果C公司3月9日付清货款，则按售价80000元的2%享受1600（80000×
2%）元的现金折扣，实际付款92000（93600－1600）元。
银行存款 92000
财务费用1600
应收账款——C公司 93600
（3）如果C公司3月17日付清货款，则按售价80000元的1%享受800（80000×
1%）元的现金折扣，实际付款92800（93600－800）元。
银行存款 92800
财务费用 800
应收账款——C公司 93600
（4）如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。
银行存款 93600
[该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核]
12
（1）2009年1月1日发行债券：
银行存款100
应付债券—面值100
（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计处理：
在建工程 3
应付利息 3
（3）2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理：
应付利息 3
银行存款 3
（4）2010年12月31日计提利息：
财务费用 3
应付利息 3
（5）2011年1月1日支付利息：
（6）2011年1月1日支付本金：
应付债券—面值 100
银行存款 100
[该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核]
13
（1）委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品
①发出委托加工材料时：
委托加工物资30
原材料30
②支付加工费用和消费税款：
委托加工物资8
应交税费——应交消费税0.5
银行存款 8.5
③收回委托加工物资：
原材料38
委托加工物资 38
（2）委托方收回加工后的材料直接用于销售
委托加工物资8.5
银行存款8.5
原材料38.5
委托加工物资38.5
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
14
（1）6月1日，企业购入工程用原材料：
工程物资 29.25
应付票据 29.25
（2）6月3日，收到乙公司预付货款：
银行存款 20
预收账款 20
（3）6月10日，企业转让专利权时应交营业税＝5×
5%＝0.25（万元）
银行存款 5
无形资产减值准备 3
累计摊销 2
无形资产 8
应交税费——应交营业税 0.25
营业外收入1.75
（4）6月15日，企业向乙公司发货：
预收账款 70.2
主营业务收入 60
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2
结转成本时：
主营业务成本 50
库存商品 50
收到乙公司支付的剩余货款及税金：
银行存款 50.2
预收账款 50.2
（5）6月28日，分配工资：
生产成本 15
制造费用 8
管理费用 2
在建工程 1
应付职工薪酬 26
从银行提现以备发放工资：
库存现金 26
银行存款 26
用现金发放工资：
应付职工薪酬 26
（6）6月30日，计提的利息＝29.25×
8%×
1/12＝0.195（万元）
财务费用 0.195
应付票据 0.195
[该题针对“应付票据的核算,应付职工薪酬的核算,应交税费的计算”知识点进行考核]
15
（1）编制相关的会计分录：
原材料 60
应交税费——应交增值税（进项税额）10.2
应付票据 70.2
长期股权投资 47.97
其他业务收入 41
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.97
其他业务成本41
原材料41
应收账款 23.4
主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
主营业务成本 16
库存商品 16
在建工程 35.1
原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5.1
待处理财产损溢 10
原材料 10
应交税费——应交增值税（已交税金） 1
银行存款 1
（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；
9月份应交的增值税额=10.37+5.1-10.2-4=1.27（万元）；
9月份应交未交的增值税额=1.27-1=0.27（万元）。
[该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核]
16
（1）回购时
库存股2700
银行存款2700
注销股本时
股本3000
资本公积——股本溢价300
（2）回购时
库存股9000
银行存款000
资本公积——股本溢价5000
盈余公积1000
（3）回购时
库存股12000
银行存款12000
盈余公积3000
利润分配——未分配利润1000
[该题针对“与股票相关的账务处理”知识点进行考核]
17
（1）年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利：
本年利润200
利润分配——未分配利润200
利润分配——提取法定盈余公积20
盈余公积——法定盈余公积20
利润分配——应付现金股利80
应付股利80
利润分配——未分配利润100
——应付现金股利 80
（2）以盈余公积转增资本，按股东比例转增：
盈余公积——法定盈余公积100
实收资本——A公司25
——B公司30
——C公司10
——D公司5
——其他30
（3）盈余公积补亏：
盈余公积100
利润分配——盈余公积补亏100
[该题针对“所有者权益的相关账务处理”知识点进行考核]
18
（1）收到拨款时
银行存款450
递延收益450
（2）购入设备时
固定资产360
银行存款360
（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益
研发支出3
累计折旧3
递延收益3.75（450÷
12）
营业外收入3.75
（4）出售设备时
固定资产清理108
累计折旧252（每年36万元，7年共计提折旧252）
银行存款120
固定资产清理120
固定资产清理12
营业外收入12
递延收益135
营业外收入135
（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45×
7＝315万元，出售时剩余的递延收益为135万元，应该在出售时全部转入营业外收入）
[该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核]
19
库存商品 80
应交税费——应交增值税（进项税额）13.6
应付账款 93.6
应收账款 175.5
主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 25.5
主营业务成本 120
库存商品 120
主营业务收入 75
应交税费――应交增值税（销项税额）12.75
应收账款 87.75
库存商品 60
主营业务成本 60
（4）Ｗ商品的实际成本＝230＋80－120＋60＝250（万元），可变现净值为230万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元：
资产减值损失 20
存货跌价准备 20
[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]
20
（1）
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