注册税务师税法Ⅰ消费税十.docx
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注册税务师税法Ⅰ消费税十
注册税务师税法（Ⅰ）-消费税（十）
（总分：
39.00，做题时间：
90分钟）
一、{{B}}计算题{{/B}}（总题数：
10，分数：
39.00）
某酒厂为增值税一般纳税人，某年某月份经济业务如下：
1．销售粮食白酒三笔，货款已存入银行
2．销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项已存入银行；
3．销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒，数量6吨，含税单价每吨2340元，其中，外购薯类白酒3吨，含税价总计4680元，并取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款已存入银行；
4．用自产瓶装粮食白酒10吨，换取酿酒所用原材料111150元；
5．本厂生产的瓶装粮食白酒10吨，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利。
根据以上资料，回答下列问题：
（分数：
4.00）
（1）.销售散装粮食白酒应纳消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.6000
∙B.6085
∙C.6585
∙D.6500
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
应纳消费税当4680×3+2340）/（1+17%）×25%+3×2000×0.5=6500（元）
（2）.出售勾兑的散装白酒应纳消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.7800
∙B.9000
∙C.1200
∙D.2400
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
应纳消费税=2340/（1+17%）×6×25%+6×2000×0.5=9000（元）
（3）.用于换取原材料的自产白酒应纳消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.58333.33
∙B.57500
∙C.62500
∙D.37787.5
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
应纳消费税=24570/（1+17%）×10×25%+10×2000×0.5=62500（元）
（4）.用于馈赠和职工福利的白酒应纳消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.57500
∙B.47500
∙C.55700
∙D.45700
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
用于馈赠和职工福利的应税消费品的计税依据是同类应税消费品的平均售价，且按销售数量加权平均，所以加权平均单价=（491400+222300+842400）/（20+10+40）=22230（元）（含税）应纳消费税额=22230/[（1+17%）×10×25%+10×2000×0.5]=57500（元）
某市汽车制造厂（一般纳税人）2004年10月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售越野汽车取得销售收入（含税）8000万元；用价值50万元的两辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；厂汽车维修部门领用两辆改装的越野汽车，成本价格30万元。
该厂汽车适用的消费税税率为5%，成本利润率为6%。
根据以上资料，回答下列问题：
（分数：
4.00）
（1）.本月发生的视同销售业务应纳的消费税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.4
∙B.3.81
∙C.3.64
∙D.4.17
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
视同销售业务应纳的消费税=50/（1+17%）×5%+30×（1+6%）×5%/（1-5%）=3.81万元
（2）.本月发生的增值税销项税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.1374.19
∙B.1373.91
∙C.1175.35
∙D.1175.06
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
销项税额=[8000/（1+17%）+50/（1+17%）+30×（1+6%）/（1-5%）]×17%=1175.35万元
（3）.本月应纳的增值税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.575.35
∙B.1175.06
∙C.774.54
∙D.773.91
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
应纳的增值税=1175.35-600=575.35万元
（4）.本月应纳的消费税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.345.69
∙B.400
∙C.345.61
∙D.404.17
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
本门应纳的消费税=18000/（1+17%）+50/（1+17%）+30×（1+6%）/（1-5%）]×5%=345.69万元
某由出口权的卷烟厂8月份生产销售情况如下：
（1）外购烟丝500万元，取得增值税专用发票；
（2）外购生产用水、电，支付价款20万元，取得增值税专用发票；
（3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟并销售，销售第一批卷烟380箱，取得销售额615万元，销售第二批卷烟100箱，取得销售额200万元；
（4）按计划出口一批卷烟300箱，销售价格为1000万元；
（5）馈赠给关系单位一批卷烟20箱；价值42万元；
（6）分配给本厂职工一批卷烟8箱，价值18万元；
（7）销售给本厂独立核算门市部一批卷烟20箱，价值18万元；
（8）收到代销清单：
第一批卷烟5箱，收入额10万元；第二批卷烟20箱，收入额15万元，款到已入账。
根据以上资料，回答下列问题：
（分数：
4.00）
（1）.本月应纳的消费税为{{U}}{{/U}}。
∙A.417.35
∙B.266.44
∙C.269.6
∙D.267.35
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
应纳消费税=615×45%+200×45%+18×30%+（380+100+20）×150/10000+36.79-500×30%=266.44万元
（2）.本月发生的增值税销项税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.326.4
∙B.156.06
∙C.152.15
∙D.153.34
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
销项税额=（615+200+42+18+18+10+15）×17%=156.06万元
（3）.本月应纳的增值税额为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.67.66
∙B.110.36
∙C.280.36
∙D.106.11
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
应纳消费税=156.06-500×17%-20×17%=67.66万元
（4）.本月视同销售卷烟应纳的消费税为{{U}}{{/U}}。
∙A.37.7
∙B.36.79
∙C.39.95
∙D.39.15
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
视同销售应纳消费税=42×45%+18×45%+10×45%+15×30%+（20+8+5+20）×150/10000=36.79万元。
某酒厂10月份发生如下经济业务：
（1）销售自制粮食白酒5000箱（每箱12瓶，每瓶500毫升），每箱不含税单价为80元，收取包装物押金70200元，收取装卸费23400元。
（2）将自产48度粮食白酒10吨，已成本价每吨7000元分给职工做福利，对外销售不含税单价为每吨9500元。
（3）出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元。
（4）问题某个体工商业户生产10吨白酒，本厂提供粮食原材料成本为3.5万元，支付加工费1060元，收回后装瓶出售，取得不含税增值税收入80000元。
根据以上资料，回答下列问题：
（分数：
4.00）
（1）.视同销售的粮食白酒应纳的消费税为{{U}}{{/U}}。
∙A.33750
∙B.23750
∙C.24250
∙D.24750
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
本月应纳的增值税=[600000+117000/（1+17%）+20000×（1+5%）/（1-30%）+2300]×17%-28000×（1+50%）×17%/（1-30%）-93000=21291元
（2）.黄酒应纳的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.11000
∙B.12500
∙C.12000
∙D.14500
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
黄酒应纳的消费税=50×240=12000元
（3）.委托加工的粮食白酒应纳的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.12020
∙B.22020
∙C.19015
∙D.21667
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
委托加工的粮食白酒应纳消费税=（35000+1060）×25%（1-25%）+10×2000×0.5=22020元
（4）.本月该厂共应纳消费税{{U}}{{/U}}元。
∙A.187770
∙B.217770
∙C.221170
∙D.232770
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
本月应纳的消费税=[5000×80+（70200+23400）/（1+17%）]×25%+5000×12×0.5+33750+12000+22020=217770元
某酒厂6月份发生如下业务：
（1）销售瓶装粮食白酒20吨，取得收入80000元（不含增值税）。
（2）销售瓶装粮食白酒一批，数量5吨，含税单价3510元/吨，收取包装物押金2457元。
（3）用自产瓶装粮食白酒30吨，换取酿酒所用原材料90000元。
（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出材料成本51000元，
支付加工费6000元，增值税1020元。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税售价8424元/吨，当月全部销售。
（5）本厂生产的瓶装粮食白酒，3吨用于馈赠，7吨用于职工福利，同类产品售价3500元/吨。
根据以上资料，回答下列问题：
（分数：
3.00）
（1）.换取原材料的粮食白酒应纳的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.52500
∙B.60000
∙C.30000
∙D.22500
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
换取原材料的粮食白酒应纳的消费税=30×4000×25%+30×2000×0.5=60000元
（2）.委托加工的酒精受托方应代收代缴的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.2684.21
∙B.3053.68
∙C.3000
∙D.2550
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
受托方应代收代缴的消费税=（51000+6000）×5%/（1-5%）=3000元
（3）.视同销售的粮食白酒应纳的消费税为-4．该厂当月应纳的消费税（不包括代收代缴的消费税）为{{U}}{{/U}}元。
∙A.181025
∙B.125025
∙C.180500
∙D.184025
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
应纳的消费税=80000×25%+20×2000×0.5+（3510+2457）×25%（1+17%）+5×2000×0.5+60000+20×8424×25%/（1+17%）+20×2000×0.5+18750=181025元
某日用化学品厂是增值税一般纳税人，2005年7月份发生如下几笔涉税经济业务：
（1）企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。
本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额60万元。
其中化妆品销售额25万元，护肤护发品销售35万元，未分别核算。
（2）设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入11.7万元，划分不清两种产品收入金额。
（3）7月20日，将自产的化妆品作为福利分配给本企业职工，生产成本2万元、成本利润率为5%，本企业无同类产品销售价格。
（4）接受乙企业委托加工一批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元（不含增值税），其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。
该护肤护肤品无同类产品销售价格。
（5）7月30日，进口一批化妆品，取得完税凭证，到岸价格2.8万元，关税税率为50%。
（6）本月期初可抵扣的进项税额为93000元，并且未发生其他购进业务。
根据以上资料，回答下列问题：
（分数：
4.00）
（1）.销售成套礼品盒应纳的消费税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.10.3
∙B.12.5
∙C.18
∙D.13.5
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
销售成套礼品盒应纳的消费税=60×30%=18万元
（2）.本月应代收代缴的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.664
∙B.521.74
∙C.747.83
∙D.721.74
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
应代收代缴的消费税=（6000+2300）×8%/（1-8%）=721.74元
（3）.本月该化学品厂涉及到的应缴纳的消费税共为（不包括应代收代缴的消费税）{{U}}{{/U}}
元。
∙A.219000
∙B.201000
∙C.228000
∙D.237000
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
本月应纳的消费税=[600000+117000/（1+17%）+20000×（1+5%）/（1-30%）]×30%=219000元
（4）.本月应纳的增值税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.21291
∙B.31491
∙C.20900
∙D.15800
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
本月应纳的增值税=[600000+117000/（1+17%）+20000×（1+5%）/（1-30%）+2300]×17%-28000×（1+50%）×17%/（1-30%）-9300=21291元
某化妆品公司为增值税一般纳税人，2005年10月上旬从国外进口一批散装化化妆，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。
散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内公司将进口的散装化妆品的80%生产加工：
为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元（化妆品的进门关税税率40%，机器设备的进口关税税率20%）。
根据以上资料，问答下列问题：
（分数：
4.00）
（1）.进口散装化妆品应纳的消费税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.90
∙B.64.28
∙C.88.8
∙D.51.43
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
进口散装化妆品应纳的消费税=（120+10+2+18）×（1+40%）×30%/（1-30%）=90万元
（2）.进口散装化妆品应纳的增值税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.35.7
∙B.46.62
∙C.50.8
∙D.51
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
进口散装化妆品应纳的增值税=[（120+10+2+18）×（1+40%）/（1+30%）+90）×17%=51万元
（3）.生产销售化妆晶应纳的增值税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.56.78
∙B.5.78
∙C.6.18
∙D.21.08
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
生产销售化妆品应纳的增值税=[290+51.48/（1+17%）]×17%-51=5.78万元
（4）.生产销售化妆品应纳的消费税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.28.2
∙B.10.2
∙C.29.16
∙D.48.78
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
应纳的消费税=[290+51.48/（1+17%）]×30%-90×80%=28.2万元
某酒厂2月份发生如下经济业务：
（1）销售粮食白酒三笔，款项存入银行：
品 种
数量（吨）
单价（含税）
金额（元）
粮食白酒
（瓶装）
10
24570
245700
粮食白酒
（瓶装）
5
22230
111150
粮食白酒
（瓶装）
20
21060
421200
（2）销售散装粮食白酒一批，数量3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
（3）用自产瓶装粮食白酒8吨，换取酿酒所用原材料。
（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精6吨，粮食由委托方提供，发出材料成本51000元，支付加工费6000元，增值税1020元，用银行存款支付。
根据以上资料，回答下列问题：
（分数：
4.00）
（1）.销售瓶装粮食白酒应纳的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.201250
∙B.166250
∙C.229512.5
∙D.211350
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
销售瓶装粮食白酒应纳的消费税=（245700+111150+421200）×25%（1+17%）+（10+5+20）×2000×0.5=201250元
（2）.换取原材料的粮食白酒应纳的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.42000
∙B.46000
∙C.50000
∙D.44000
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
应纳的消费税=8×24570×25%/（1+17%）+8×2000×0.5=50000元
（3）.受托方应代收代缴的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.3000
∙B.3053.68
∙C.2850
∙D.2684.21
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
代收代缴的消费税=（51000+6000）×5%/（1-5%）=3000元
（4）.本月应纳的消费税为（不包括委托加工代收代缴的消费税）{{U}}{{/U}}。
∙A.257250元
∙B.222750元
∙C.253750元
∙D.257750元
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
本月应纳的消费税=201250+（3x4680+2340）×25%/（1+17%）+3×2000×0.5+50000=201250+6500+50000=257750元
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产X牌卷烟，2005年10月发生如下经济业务：
（1）购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.3万元。
（2）将上述购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款6800元。
（3）收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，增值税3.06万元。
（4）销售X牌卷烟100箱（标准箱，下同），每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。
（5）销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。
（6）乙卷烟厂无同类烟丝销售价格。
（7）国家税务总局核定的X牌卷烟计税价格为每标准箱1.3万元。
根据以上资料回答下列问题：
（分数：
4.00）
（1）.乙烟厂应代收代缴的消费税为{{U}}{{/U}}万元。
∙A.4.29
∙B.3
∙C.6
∙D.5.28
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
乙烟厂代收代缴的消费税=（10000+40000）×30%/（1-30%）=60000（元）
（2）.甲卷烟厂出售另一半烟丝应纳的消费税是{{U}}{{/U}}万元。
∙A.2.15
∙B.0
∙C.2.64
∙D.3
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
纳税人将已由受托方代收代缴消费税的委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税
（3）.甲卷烟厂当月应纳增值税是{{U}}{{/U}}万元。
∙A.69.02
∙B.69.42
∙C.70.10
∙D.70.72
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
应纳的增值税=（180000+15000×100+12600×200）×17%-13000-6800=694200（元）
（4）.甲烟厂当月应纳消费税是{{U}}{{/U}}万元。
∙A.186
∙B.181.5
∙C.189
∙D.124.5
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
应纳的消费税=（100+200）×150+（100×15000+200×13000）×45%-60000/2=1860000（元）
某酒厂为增值税一般纳税人某月发生如下经济业务：
（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元。
（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元。
（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒6吨，含税单价2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售。
（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。
（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价35100元，当月全部销售。
（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
根据以上资料，回答下列问题：
（分数：
4.00）
（1）.销售散装粮食白酒应纳的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.6000
∙B.6585
∙C.3500
∙D.6500
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
散装粮食白酒应纳的消费税=（3×4680+2340）÷（1+17%）25%+3×2000×0.5=6500元
（2）.销售勾兑的散装白酒应纳的消费税为{{U}}{{/U}}元。
∙A.1200
∙B.7800
∙C.4200
∙D.3000
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
勾兑的散装白酒
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